注冊會計師審計會計師事務所業(yè)務質量控制講義-在線瀏覽
2024-11-02 18:26本頁面
【正文】 定質量控制制度，以合理 保證： ； 。 （二）質量控制制度的要素 會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序： ； ； 與保持； ； ； 。 二、對業(yè)務質量承擔的領導責任 （一）對主任會計師的總體要求 會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內部文化。 （二）具體要求 注意： 承擔質量控制制度運作責任 的人員，應當具有 足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力 以及必要的權限以履行其責任。 注意： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務時還應當遵守 獨立性 要求。 （三）滿足獨立性要求 ：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員， 包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性。 ：會計師事務所應當 每年至少一次 向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其 遵守獨立性政策和程序 的書面確認函。 第三節(jié) 客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持 （一）總體要求 只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務： ，并具有執(zhí)行該業(yè)務必要的素 質、時間和資源； ； 誠信 ，沒有信息表明客戶缺乏誠信。 （二）考慮客戶的誠信情況 ： 審計人員可以從前任注冊會計師、監(jiān)管機構、法律顧問、客戶的同行以及相關數(shù)據(jù)庫等中搜索與客戶誠信相關的信息。 （三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源 （四）考慮能否遵守相關職業(yè)道德要求 （五）考慮其他事項的影響 ； ； 。 （二）人力資源管理的要素 ； ； ，包括完成所分派任務的時間是否足夠； ； ； ； 。 注意：確定復核人員的原則是，由 項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少 的人員執(zhí)行的工作。 注意： 第一，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員； 第二，注冊會計師應當完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經(jīng)被咨詢者認可。 ：只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。 ：會計師事務所還應當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量 控制復核，并在出具報告前完成項目質量控制復核。 （ 1）對所有上市實體財務報表的審計； （ 2）規(guī)定適當?shù)臉藴?，對除上市公司財務報表審計以外的其他業(yè)務，實施項目質量控制復核。 第二，針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同委托業(yè)務，出具多個報告的，應分別 歸檔。 二、監(jiān)控人員 會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任。 四、實施檢查 ：會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長 不得超過三年 。 、人員與范圍。 第二，參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業(yè)務的檢查工作。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。 多選題】會計師事務所為保證業(yè)務質量，下列做法中，恰當?shù)挠校? ）。 【例題 為了盡快開展上市公司審計業(yè)務 ,ABC會計師事務所從 XYZ會計師事務所招聘 A注冊會計師擔任 上市公司審計部經(jīng)理。在對甲公司 209 年度財務報表審計時， ABC會計師事務所委派 A注冊會計師繼續(xù)擔任項目經(jīng)理，并與上市公司審計部副經(jīng)理 B注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。為了保證審計質量， A注冊會計師作為項目經(jīng)理和項目質量控制復核人 ，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。 [答疑編號 3937240202] 『正確答案』 （ 1）沒有按照有關規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。 （ 2）簽字注冊會計師不符合要求。擔任簽字注冊會計師的 A和 B注冊會計師都不是會計師事務所的主任會計師或其授權的副主任會計師。風險評估程序（了解被審計單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實施進一步審計程序。 ABC會計師事務所 208 年才具有承接上市公司審計的資格，由于審計資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不 足，所以直接承接甲公司的業(yè)務存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應接受該業(yè)務的委托。 （ 5）項目質量控制復核方面存在問題。 A注冊會計師既是項目經(jīng)理和簽字注冊會計師，又履行了項目質量控制復核責任，缺乏客觀性。從命題來看，非常容易考查結合實務的客觀題和簡答題，尤其是分析性的簡答題，近年經(jīng)常將本章與職業(yè)道德基本原則和概念框架結合考查簡答題。 如果無法采取適當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅⑵浣抵量山邮艿乃?，注冊會計師應當消除產(chǎn)生不利影響的情形，或者拒絕接受審計業(yè)務委托或終止審計業(yè)務。 二、網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所 （一）網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所 的定義 ，旨在通過合作實現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體： 1）共享收益或分擔成本； 2）共享所有權、控制權或管理權； 3）共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序； 4）共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略； 5）使用同一品牌； 6）共享重要的專業(yè)資源。 ，該事務所應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立。 具體情況 視為網(wǎng)絡 不視為網(wǎng)絡 共享收益或分擔成本 如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享收益或分擔成本。同一品 牌包括共同的名稱
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