會計師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險管理-展示頁
2025-03-14 16:25本頁面
【正文】 求如何看待？原則 VS 規(guī)則 一、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 總體要求 ——主任會計師承擔(dān)最終責(zé)任 ? 行動示范和信息傳達(dá) ? 行為過程和行為結(jié)果 ? 培訓(xùn)、研討會、談話、發(fā)表在媒體的信息 ? 樹立質(zhì)量至上的文化（虛 vs 實） ? 合理 確定管理目標(biāo)，避免 重 利益 輕 質(zhì)量 ? 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬和晉升制度 ? 投入足夠的資源在質(zhì)量控制系統(tǒng) ? 委派質(zhì)量控制人員（經(jīng)驗 /能力 /權(quán)限） 控制環(huán)境與責(zé)任承擔(dān) ? 所有權(quán)結(jié)構(gòu) ? 組織結(jié)構(gòu) ? 分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理情況 ? 主要業(yè)務(wù)活動 ? 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 ? 經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格及對勝任能力的重視 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 1 ? （一）所有權(quán)結(jié)構(gòu) 例如： ? 股東人數(shù) ? 股東資格 （ 如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)匹配 ） ? 股權(quán)的分布情況 （ 股權(quán)集中度 ， 如第一大股東所占的股權(quán)比例 、 前五名股東所占的股權(quán)比例等 ） ? 股東的年齡結(jié)構(gòu) ? 股東的地域分布 （ 尤其對跨地域經(jīng)營的事務(wù)所 ） ? 近三年股東的變動情況 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 2 ? （二）組織結(jié)構(gòu) 例如： ? 事務(wù)所的決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的組成，如董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的構(gòu)成或合伙人會議的構(gòu)成； ? 決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況 ? 關(guān)鍵管理人員的基本情況及各自的職責(zé) ? 近三年關(guān)鍵管理人員的變動情況 ? 主要職能部門的職責(zé)（特別是質(zhì)量控制機(jī)構(gòu) /技術(shù)支持機(jī)構(gòu)的建立情況及職責(zé)） ? 管理層內(nèi)部以及管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系 (如直系親屬等 ) 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 3 ? 分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理情況 例如： ? 分所的設(shè)置情況 （ 如數(shù)量 、 地域 、 業(yè)務(wù)收入 、 業(yè)務(wù)類型 ） ? 分所管理情況 （ 如質(zhì)量控制 、 人員管理 、財務(wù)管理 、 人員培訓(xùn) 、 專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 4 ? （四）主要業(yè)務(wù)活動 例如： ? 主要業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu) （ 如總收入 、收入結(jié)構(gòu) 、 從業(yè)人員數(shù)量等 ） ? 業(yè)務(wù)活動的地域分布 ? 客戶的集中度 （ 如最大單一審計客戶占全部審計收入的比例 、 報告數(shù)量 、 平均每份審計報告的收費(fèi)金額 、 平均每家客戶的收費(fèi)金額等 ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 5 ? （五）經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 例如： ? 經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營策略 ? 經(jīng)營目標(biāo)與事務(wù)所現(xiàn)狀之間的關(guān)系 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 6 ? （六）經(jīng)營風(fēng)險 例如： ? 行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的事務(wù)所準(zhǔn)備不足的風(fēng)險 （ 如人力資源 、 技術(shù)儲備等 ） ? 業(yè)務(wù)拓展可能導(dǎo)致的風(fēng)險 （ 如提供新業(yè)務(wù)） ? 規(guī)模擴(kuò)張可能導(dǎo)致的風(fēng)險 （ 如分所的設(shè)立） ? 審計技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致的風(fēng)險 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 7 ? （七）經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格及對勝任能力的重視 例如： ? 管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格 ? 管理層對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本態(tài)度 二、職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德規(guī)范 ? 內(nèi)容 ? 客觀、公正 ? 保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? 保密 ? 涉及的方面 ? 社會公眾 ? 同行 ? 員工 客戶（隨意出具意見？） 強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑 ? 領(lǐng)導(dǎo)層的示范 ? 教育和培訓(xùn) ? 監(jiān)控 ? 懲戒 保持鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性 ? 建立信息傳遞機(jī)制 ? 項目負(fù)責(zé)人提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會計師事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響； ? 執(zhí)業(yè)人員向會計師事務(wù)所及時報告對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系 ? 收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。 ? 某事務(wù)所在審核某企業(yè)未分配利潤時，底稿中只有一張審定表，表中有上年未審數(shù)，本年未審數(shù)和審定數(shù)，沒有其他審計程序 ? 對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序，有的雖發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn) 沒有體現(xiàn) “保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 2 ? 對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄 ? 缺少現(xiàn)金流量表底稿， ? 其他應(yīng)收款報表余額 6,958萬元，底稿審定數(shù)為 8,165萬元，調(diào)整事項記錄不清， ? 長期投資底稿未附被投資控股單位的已審會計報表； 沒有體現(xiàn) “保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 3 ? 固定資產(chǎn)余額 ，占資產(chǎn)總額的 55％，作為初次審計，底稿未附固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄及土地等主要資產(chǎn)的權(quán)屬證明 ? 貨幣資金確認(rèn)數(shù)為 ,底稿中列示銀行存款開戶行為工商行某分理處，但未見年末 12月31日的銀行對帳單，只有某集團(tuán)財務(wù)公司的 12月 31日的對帳單，余額為 ，與確認(rèn)的金額不符，相差 ，需要進(jìn)一步查證，以上余額均未進(jìn)行函證。 針對有關(guān)客戶誠信的考慮事項
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