會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理-wenkub
2023-03-27 16:25:44 本頁(yè)面
【正文】 ? 內(nèi)部培訓(xùn) ? 量身定制 ? 利用空閑 ? 直接形成執(zhí)業(yè)能力 ? 外部培訓(xùn) ? 掌握行業(yè)動(dòng)態(tài) ? 了解信息 項(xiàng)目組委派的考慮因素 ? （ 1）業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)； ? （ 2）需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能； ? （ 3）對(duì)人員的需求，以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員； ? （ 4）擬執(zhí)行工作的時(shí)間； ? （ 5）人員的連續(xù)性和輪換要求； ? （ 6）在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)； ? （ 7）需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形。 評(píng)價(jià)素質(zhì)、能力、時(shí)間和資源 （一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象； （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員； （四）在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助； （五）如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；（質(zhì)量控制能力） （六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)（項(xiàng)目管理能力）。 ? 某事務(wù)所在審核某企業(yè)未分配利潤(rùn)時(shí)，底稿中只有一張審定表，表中有上年未審數(shù)，本年未審數(shù)和審定數(shù)，沒(méi)有其他審計(jì)程序 ? 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序，有的雖發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn) 沒(méi)有體現(xiàn) “保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 2 ? 對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄 ? 缺少現(xiàn)金流量表底稿， ? 其他應(yīng)收款報(bào)表余額 6,958萬(wàn)元，底稿審定數(shù)為 8,165萬(wàn)元，調(diào)整事項(xiàng)記錄不清， ? 長(zhǎng)期投資底稿未附被投資控股單位的已審會(huì)計(jì)報(bào)表； 沒(méi)有體現(xiàn) “保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 3 ? 固定資產(chǎn)余額 ，占資產(chǎn)總額的 55％，作為初次審計(jì)，底稿未附固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄及土地等主要資產(chǎn)的權(quán)屬證明 ? 貨幣資金確認(rèn)數(shù)為 ,底稿中列示銀行存款開(kāi)戶行為工商行某分理處，但未見(jiàn)年末 12月31日的銀行對(duì)帳單，只有某集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的 12月 31日的對(duì)帳單，余額為 ，與確認(rèn)的金額不符，相差 ，需要進(jìn)一步查證，以上余額均未進(jìn)行函證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制 和風(fēng)險(xiǎn)管理 中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 魏先鋒 如何正確認(rèn)識(shí)質(zhì)量控制 ? 質(zhì)量控制和事務(wù)所的效益的關(guān)系 ? 短期 ? 長(zhǎng)期 ? 質(zhì)量控制與品牌建設(shè) ? 只有一定規(guī)模的事務(wù)所才講質(zhì)量控制？ ? 質(zhì)量控制只是質(zhì)量控制部門(mén)的責(zé)任？ ? 影響生存？ / 影響發(fā)展？ ? 動(dòng)力系統(tǒng) /制動(dòng)系統(tǒng) 質(zhì)量控制的目標(biāo) ? 過(guò)程 合理保證遵循法律法規(guī)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 ? 結(jié) 果 合理保證出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告 質(zhì)量控制制度 ? 內(nèi)容 ? 質(zhì)量控制政策 ? 質(zhì)量控制程序 ? 考慮因素 （ 業(yè)務(wù)特征和業(yè)務(wù)規(guī)模 ） ? 自身規(guī)模 ? 分所數(shù)量 ? 對(duì)人員和分所的授權(quán) ? 人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí) ? 業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度 ? 成本效益的考慮 ? …… ? 考慮自己 /借鑒他人 質(zhì)量控制制度的要素 ? 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； ? 職業(yè)道德規(guī)范； ? 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； ? 人力資源； ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行； ? 業(yè)務(wù)工作底稿； ? 監(jiān)控。 如何體現(xiàn) “保持應(yīng)有的關(guān)注 ” ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的載體 —工作底稿 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的載體 —以審計(jì)準(zhǔn)則為最低要求執(zhí)業(yè) ? 不僅要避免簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤，而且要考慮可能的報(bào)告使用人的期望 ? 審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位和勤勉盡責(zé)的意義 關(guān)于職業(yè)道德的幾個(gè)關(guān)系 ? 職業(yè)道德和客戶保持（項(xiàng)目收入 ) ? 職業(yè)道德和事務(wù)所發(fā)展 ? 職業(yè)道德和員工穩(wěn)定性 三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受和保持 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受和保持 ? 總體要求 ? 已考慮客戶的誠(chéng)信（只與誠(chéng)信的客戶打交道）； ? 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； ? 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 新業(yè)務(wù)？ 解除約定的政策和程序 ? 討論情況和可能采取的行動(dòng)； ? 討論原因 ? 考慮法律法規(guī)的規(guī)定或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因； ? 記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況。 項(xiàng)目組的委派的通常做法 ? 合伙人作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 ? 建立人員調(diào)度系統(tǒng)（用人申請(qǐng)的提出、審批） ? 復(fù)雜、規(guī)模大項(xiàng)目的特殊考慮 ? 高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的特別安排（第二合伙人） 業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行 ? 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 ? 咨詢 ? 意見(jiàn)分歧 指導(dǎo)的具體要求 ? 使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo) ? 提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)
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