會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理(已修改)
2025-03-16 16:25 本頁面
【正文】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制 和風(fēng)險(xiǎn)管理 中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 魏先鋒 如何正確認(rèn)識(shí)質(zhì)量控制 ? 質(zhì)量控制和事務(wù)所的效益的關(guān)系 ? 短期 ? 長(zhǎng)期 ? 質(zhì)量控制與品牌建設(shè) ? 只有一定規(guī)模的事務(wù)所才講質(zhì)量控制？ ? 質(zhì)量控制只是質(zhì)量控制部門的責(zé)任？ ? 影響生存？ / 影響發(fā)展？ ? 動(dòng)力系統(tǒng) /制動(dòng)系統(tǒng) 質(zhì)量控制的目標(biāo) ? 過程 合理保證遵循法律法規(guī)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定 ? 結(jié) 果 合理保證出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告 質(zhì)量控制制度 ? 內(nèi)容 ? 質(zhì)量控制政策 ? 質(zhì)量控制程序 ? 考慮因素 （ 業(yè)務(wù)特征和業(yè)務(wù)規(guī)模 ） ? 自身規(guī)模 ? 分所數(shù)量 ? 對(duì)人員和分所的授權(quán) ? 人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí) ? 業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度 ? 成本效益的考慮 ? …… ? 考慮自己 /借鑒他人 質(zhì)量控制制度的要素 ? 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任； ? 職業(yè)道德規(guī)范； ? 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持； ? 人力資源； ? 業(yè)務(wù)執(zhí)行； ? 業(yè)務(wù)工作底稿； ? 監(jiān)控。 針對(duì)上述要素的要求如何看待？原則 VS 規(guī)則 一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 ? 總體要求 ——主任會(huì)計(jì)師承擔(dān)最終責(zé)任 ? 行動(dòng)示范和信息傳達(dá) ? 行為過程和行為結(jié)果 ? 培訓(xùn)、研討會(huì)、談話、發(fā)表在媒體的信息 ? 樹立質(zhì)量至上的文化（虛 vs 實(shí)） ? 合理 確定管理目標(biāo)，避免 重 利益 輕 質(zhì)量 ? 建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升制度 ? 投入足夠的資源在質(zhì)量控制系統(tǒng) ? 委派質(zhì)量控制人員（經(jīng)驗(yàn) /能力 /權(quán)限） 控制環(huán)境與責(zé)任承擔(dān) ? 所有權(quán)結(jié)構(gòu) ? 組織結(jié)構(gòu) ? 分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理情況 ? 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)策略 ? 經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 1 ? （一）所有權(quán)結(jié)構(gòu) 例如： ? 股東人數(shù) ? 股東資格 （ 如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)匹配 ） ? 股權(quán)的分布情況 （ 股權(quán)集中度 ， 如第一大股東所占的股權(quán)比例 、 前五名股東所占的股權(quán)比例等 ） ? 股東的年齡結(jié)構(gòu) ? 股東的地域分布 （ 尤其對(duì)跨地域經(jīng)營(yíng)的事務(wù)所 ） ? 近三年股東的變動(dòng)情況 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 2 ? （二）組織結(jié)構(gòu) 例如： ? 事務(wù)所的決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的組成，如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的構(gòu)成或合伙人會(huì)議的構(gòu)成； ? 決策機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況 ? 關(guān)鍵管理人員的基本情況及各自的職責(zé) ? 近三年關(guān)鍵管理人員的變動(dòng)情況 ? 主要職能部門的職責(zé)（特別是質(zhì)量控制機(jī)構(gòu) /技術(shù)支持機(jī)構(gòu)的建立情況及職責(zé)） ? 管理層內(nèi)部以及管理層與員工之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系 (如直系親屬等 ) 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 3 ? 分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理情況 例如： ? 分所的設(shè)置情況 （ 如數(shù)量 、 地域 、 業(yè)務(wù)收入 、 業(yè)務(wù)類型 ） ? 分所管理情況 （ 如質(zhì)量控制 、 人員管理 、財(cái)務(wù)管理 、 人員培訓(xùn) 、 專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 4 ? （四）主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 例如： ? 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和結(jié)構(gòu) （ 如總收入 、收入結(jié)構(gòu) 、 從業(yè)人員數(shù)量等 ） ? 業(yè)務(wù)活動(dòng)的地域分布 ? 客戶的集中度 （ 如最大單一審計(jì)客戶占全部審計(jì)收入的比例 、 報(bào)告數(shù)量 、 平均每份審計(jì)報(bào)告的收費(fèi)金額 、 平均每家客戶的收費(fèi)金額等 ） 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 5 ? （五）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)策略 例如： ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)策略 ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與事務(wù)所現(xiàn)狀之間的關(guān)系 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 6 ? （六）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 例如： ? 行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的事務(wù)所準(zhǔn)備不足的風(fēng)險(xiǎn) （ 如人力資源 、 技術(shù)儲(chǔ)備等 ） ? 業(yè)務(wù)拓展可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) （ 如提供新業(yè)務(wù)） ? 規(guī)模擴(kuò)張可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) （ 如分所的設(shè)立） ? 審計(jì)技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn) 事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境 _ 7 ? （七）經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格及對(duì)勝任能力的重視 例如： ? 管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? 管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本態(tài)度 二、職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德規(guī)范 ? 內(nèi)容 ? 客觀、公正 ? 保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? 保密 ? 涉及的方面 ? 社會(huì)公眾 ? 同行 ? 員工 客戶（隨意出具意見？） 強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑 ? 領(lǐng)導(dǎo)層的示范 ? 教育和培訓(xùn) ? 監(jiān)控 ? 懲戒 保持鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性 ? 建立信息傳遞機(jī)制 ? 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠評(píng)價(jià)這些信息對(duì)保持獨(dú)立性的總體影響； ?
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