【正文】 我國會計師事務所審計風險防范摘 要自從我國二十世紀八十年代初恢復注冊會計師制度以來，注冊會計師(CPA)審計已經(jīng)歷了20多年的發(fā)展歷程。在這個過程中，隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立、發(fā)展和完善，CPA審計得到了持續(xù)快速的成長，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟控制、監(jiān)督機制的重要組成部分。可是，我們同時看到，隨著審計在經(jīng)濟中的作用越來越重要，涉及審計人員的訴訟也在逐漸增多，許多會計師事務所因訴訟陷入困境，甚至倒閉，審計風險問題已不容忽視。它不僅影響到審計質(zhì)量的提高，而且關(guān)系到獨立審計事業(yè)的生存和發(fā)展，已經(jīng)成為審計職業(yè)界密切關(guān)注的一個熱點問題。目前我國注冊會計師審計風險的形成因素是多方面的，審計風險的形成既客觀地存在于審計關(guān)系內(nèi)部，又與現(xiàn)實的社會經(jīng)濟環(huán)境有著密切的聯(lián)系。降低審計風險，不但需要注冊會計師自身強化風險意識，提高執(zhí)業(yè)水平，同時也需要社會為其創(chuàng)造一個良好的、理想的執(zhí)業(yè)環(huán)境，不能只要求注冊會計師保持絕對的獨立性，而沒有相應的社會和法制環(huán)境。審計風險的規(guī)避和防范需要全社會的關(guān)注、理解與支持，多管齊下，綜合治理方能出成效。關(guān)鍵詞：審計風險；防范；會計師事務所AbstractSince our country in the early 1980s recovery since the certified public accountant system, the certified public accountant (CPA) audit has experienced 20 years of development history. In this process, with the establishment of the socialist market economy, development and perfection, CPA audit got continued rapid growth, CPA profession has bee China39。s economic control, an important part of supervision mechanism. But, we also see that the role in the economy with audit is more and more important, the lawsuit involving auditors in increases gradually, many accounting firm for litigation mess up, or even collapse, audit risk problem has not to be ignored. It not only affect the audit quality enhancement, and related to independent audit business39。s existence and development, has bee one of the audit profession pay close attention to a hot issue. At present our country registered accountants audit risk factors of audit risk is various, the formation of the audit relation is objective lies within, and and the reality of the social economy environment has the close relation. Reduces the audit risk, not only need CPA itself aggrandizement risk consciousness and improve the professional level, but also need to society as its to create a good, ideal practice environment, not only request CPA remains absolutely independence and no corresponding social and legal environment. The audit risk evasion and prevent need the concern of the whole society, understanding and support, multipronged , prehensive governance can out effect. Keywords: audit risk。 Prevention。 Accounting firm 畢業(yè)設計、期刊論文、代理發(fā)表，淘寶交易。淘寶網(wǎng)搜索店鋪：二剛小店1984新店開張，全店優(yōu)惠，歡迎新老客戶光臨惠顧?。?05239010目 錄Abstract 21緒論 5 研究背景、目的及意義 目的 5 5 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 6 6 7 研究的內(nèi)容和方法 8 8 82相關(guān)基本理論 9 9 9 9 12 12 13 13 14 143我國審計風險的現(xiàn)狀及案例分析 15 15 17 184會計師事務所審計風險的成因分析 20 21 21 21 21 21 21 21 22 22 22 22 23 23 235降低審計風險的具體建議 24 24 24 24 24 25 26 26 26 26 276結(jié)論 27參考文獻 28致 謝 291緒論 研究背景、目的及意義、目的自從我國二十世紀八十年代初恢復注冊會計師制度以來，注冊會計師(CPA)審計已經(jīng)歷了20多年的發(fā)展歷程。在這個過程中，隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立、發(fā)展和完善，CPA審計得到了持續(xù)快速的成長，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟控制、監(jiān)督機制的重要組成部分?？墒?，我們同時看到，隨著審計在經(jīng)濟中的作用越來越重要，涉及審計人員的訴訟也在逐漸增多，許多會計師事務所因訴訟陷入困境，甚至倒閉，審計風險問題已不容忽視。它不僅影響到審計質(zhì)量的提高，而且關(guān)系到獨立審計事業(yè)的生存和發(fā)展，已經(jīng)成為審計職業(yè)界密切關(guān)注的一個熱點問題。在這種情況下，正確定義審計風險、確定構(gòu)成審計風險的重要影響因子、探悉審計風險的成因，對研究如何有效地降低審計風險，是具有一定現(xiàn)實意義的。本文以審計關(guān)系內(nèi)部三角關(guān)系異化（即審計委托人、被審計人與審計人三者之間的關(guān)系）為切入點。目的在于：引起會計師事務所對審計風險更深程度上的認識。加強會計師事務所對審計風險的規(guī)避與控制。督促各部門相應地建立審計風險防范系統(tǒng)，從而有利于我國會計師行業(yè)的發(fā)展。審計風險與防范既是一個理論問題，又是一個具有實踐意義的課題。* 審計風險是審計理論的重要內(nèi)容，研究審計風險及其模型也是完善審計理論的工作；研究審計風險有助于審計人員認識風險、控制規(guī)避風險，提高會計師事務所的審計業(yè)務水平；通過各種審計法律法規(guī)的出臺，完善我國的社會制度環(huán)境，是我國審計行業(yè)發(fā)展的必需要求。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀* 在中國現(xiàn)代經(jīng)濟出版社出版的《審計研究》一書中提到：最早的審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。后來，中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號內(nèi)部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。這里對審計風險的闡述實際上包括兩個方面的含義：一是注冊會計師認為公允的會計報表，但實際上卻是錯誤的，即已經(jīng)證實的會計報表實際上并未按照會計準則的要求公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況變動情況，或以被審計單位或?qū)彶榉秶酗@示的特征表明其中存在著重要錯誤而未被注冊會計師察覺的可能性；二是注冊會計師認為的錯誤的會計報表，但實際上是公允的。它包括固有風險、控制風險和檢查風險?？梢?，我國獨立審計準則對審計風險的定義與國際審計準則中對審計風險的定義是基本相同的。由于審計所處的環(huán)境日益復雜，審計所面臨的任務日趨艱巨；審計也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計過程中存在審計風險。這在客觀上要求注冊會計師注意風險存在的可能性，并采取相應措施盡量避免風險和控制風險。而最新關(guān)于審計風險的概念是由中國注冊會計師協(xié)會在2007年最新公布的《中國注冊會計師審計準則第1101號財務報表審計的目標和一般原則》，第十七條中對“審計風險”的定義：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。錢薇在《論社會審計風險的防范與控制決策探索》中對審計風險的成因做了詳細的研究。她提出審計風險成因的因素主要受兩個大環(huán)境的影響，一是審計內(nèi)部環(huán)境，二是審計外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境中主要包括：全行業(yè)審計模式滯后的影響以及審計人員的自身素質(zhì)的影響。外部環(huán)境主要受社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境以及法律環(huán)境的影響。徐銘在《論審計風險的防范與控制科技咨詢導報》中，對審計風險的成因做了更深層的研究，他從審計客體方面的固有風險和控制風險以及審計主體方面的檢查分析兩部分進行了研究。他提出：要增強審計人員的風險意識；完善審計的質(zhì)量控制，有效避免審計風險；要對審計人員進行強化培訓，提高審計人員的綜合素質(zhì)。* 國外有關(guān)審計行為及風險的研究對審計行為的研究，西方發(fā)達國家開始較早。如1973年10月，美國的B．C．格蘭韋布就出版了《審計的行為方式》一書。1978年編寫，1993年修訂的國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計從業(yè)標準中也寫道：“人際關(guān)系和交往：內(nèi)部審計師應善于處理人際關(guān)系和有效地進行交往?！?“內(nèi)部審計師應該懂得人際關(guān)系，并與被審計者保持良好的關(guān)系。”《柯勒會計詞典》把審計風險解釋為：一是已鑒定的財務報表，實際上未能按公認會計準則公允地反映被審計單位財務狀況和經(jīng)營成果的可能性；二是在被審計單位或?qū)徲嫹秶写嬖谥匾腻e誤，未被審計人員覺察的可能性?！睹绹鴮徲嫓蕜t說明》第47號認為：“審計風險是審計人員無意地對含有