會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲咐治?文庫吧資料
2025-03-12 16:39本頁面
【正文】 司背景中不難看出 ,嶗山公司 2023及 2023連續(xù)兩年巨額虧損， 2023年面臨退市風(fēng)險，且生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模極度萎縮，2023年度主營業(yè)務(wù)收入若扣除對關(guān)聯(lián)方的銷售，僅 200萬元，接近停滯狀態(tài)，公司管理層可能存在多計收入的舞弊動機，并利用關(guān)聯(lián)交易實施舞弊。 審計案例 2 二、注冊會計師審計情況 淮河會計師事務(wù)所 在 2023年的審計報告中，對嶗山公司的財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段僅提醒報表使用人關(guān)注嶗山公司持續(xù)經(jīng)營的不確定性，并說明：通過債務(wù)重組及更正以前年度壞賬準備，上年度無法表示意見的事項已經(jīng)得到證實與改善。 前任會計師事務(wù)所在 2023年的審計報告中，針對嶗山公司持續(xù)經(jīng)營及關(guān)聯(lián)方銷售實現(xiàn)的收入的真實性和完整性發(fā)表了無法表示意見。 2023年度主營業(yè)務(wù)收入 173,000萬元，其中向關(guān)聯(lián)方銷售實現(xiàn)收入 103,800萬元，占主營業(yè)務(wù)收入總額的60%； 2023年度主營業(yè)務(wù)收入 8,000萬元，其中向關(guān)聯(lián)方銷售實現(xiàn)收入 5,680萬元，占主營業(yè)務(wù)收入總額的 71%； 2023年度主營業(yè)務(wù)收入 2,500萬元，其中向關(guān)聯(lián)方銷售實現(xiàn)收入 2,300萬元，占主營業(yè)務(wù)收入總額的 92%。 ? 2023年 3月嶗山公司與某公司簽署《債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將應(yīng)收該關(guān)聯(lián)方款項按照扣除壞賬準備后的凈值對外轉(zhuǎn)讓。 審計案例 2 一、嶗山公司的背景 2023年至 2023年三個會計期末，嶗山公司對其主要關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款余額分別為 70,000萬元、 72,000萬元、 72,920萬元。該公司 2023年、 2023年連續(xù)兩年巨額虧損，財務(wù)狀況惡化。 ? （ 5）未獲取管理層就有關(guān)違反法律法規(guī)事項的聲明。 ? 2 注冊會計師的審計失誤有哪些？ ? 準則要求發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時，分析該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境；評價對財務(wù)報表的影響。 ? 違反了刑法第一百九十三條；公司管理層可能承擔(dān)刑事和民事責(zé)任；帶來經(jīng)營風(fēng)險，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響，包括未來的融資能力和持續(xù)經(jīng)營能力的影響。 據(jù)此，注冊會計師認同管理層的做法，即不在財務(wù)報表中披露該事項；同時認為，基于重要性原則，不披露該事項不構(gòu)成重大遺漏或者偏離企業(yè)會計準則或中國證監(jiān)會相關(guān)信息披露規(guī)范的要求，因此不在財務(wù)報表中披露該事項不會影響其發(fā)表的審計意見。 在執(zhí)行 2023年度、 2023年度以及 2023年度審計業(yè)務(wù)過程中，注冊會計師均發(fā)現(xiàn)了上述事項并實施下列審計程序： （ 1）檢查貸款合同、收款憑證及其會計處理 （ 2）向 A工廠和 B工廠的開戶銀行發(fā)出銀行存款詢證函 審計案例 1 二、注冊會計師實施的審計程序 注冊會計師在實施上述的審計程序后，認為前述事項對于財務(wù)報表的公允性無重大影響。 對于以 A工廠和 B工廠名義直接向銀行借款的余額 1500萬元， A工廠和 B工廠分別向 C公司出具了關(guān)于他們所持有的銀行存款和銀行借款的全部義務(wù)和權(quán)力屬于 C公司的聲明書，由此， C公司將 A工廠和 B工廠的銀行存款及借款余額1500萬元記錄于其 2023年 12月 31日年度財務(wù)報表的負債科目。但是，原 A工廠和 B工廠的公章及銀行賬號在辦理工商注銷手續(xù)的過程中并未按規(guī)定予以同時注銷。但是，由于 C公司所生產(chǎn)的電纜在同行業(yè)中屬于技術(shù)含量較低的低端產(chǎn)品，故 C公司自成立以來持續(xù)發(fā)生巨額虧損，截至 2023年 12月 31日凈資產(chǎn)為 1,700萬元，占實收資本的 5%，營運資金 24,000萬元。 審計案例 1 財務(wù)報表顯示： 截至 2023年 12月 31日 合并流動資產(chǎn)為 180,000萬元 流動負債為 190,000萬元 營運資金 70萬元 合并經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為 6,600萬元 2023年度合并凈利潤 6,500萬元 其中有 6,300萬元利潤來自于其聯(lián)營公司處置長期投資產(chǎn)生的 。 檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險。 ? 審計風(fēng)險模型 審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險 *檢查風(fēng)險 審計風(fēng)險： 財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 審計準則的發(fā)展： ? 獨立審計準則： 1996年 1月 1日起執(zhí)行； ? 執(zhí)業(yè)準則
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