會計師事務所審計流程-文庫吧資料
2025-06-13 12:26本頁面
【正文】 ?！ 徲嬶L險有關知識的拓展 審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險 固有風險：即會計錯誤。 ?。?）控制風險：CR ?。嚎刂骑L險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性； ?。簩徲嬋藛T只能通過一定的程序評價控制風險所處水平，但無法改變其實際水平?！? 組成要素：包括固有風險、控制風險、檢查風險?！ ?7)審計收費； (8)違約責任；(9)應當約定的其他事項?！ 嫀熓聞账鶓斅男械闹饕x務包括：，出具審計報告；。具有法定約束力。了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風險，包括舞弊風險；了解被審計單位的哪些情況：（1）業(yè)務性質、經營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經營情況和經營風險；（3）組織結構和內部控制情況；（4）關聯(lián)方及交易情況；（5）以前年度接受審計的情況；（6）其他常用方法：（1）查閱去年的審計工作底稿；（2）查閱行業(yè)業(yè)務經營資料；（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等；（4）參觀被審單位現(xiàn)場；（5）詢問內審人員和管理當局?！ ?，應當特別關注高新技術產品(服務)收入的發(fā)生、截止與分類認定是否正確。在確定樣本數(shù)量時，注冊會計師應當關注專項審計的樣本量與年度財務報表審計的樣本量可能存在差異。 (二)高新技術產品(服務)收入 (服務)收入審計程序時，應當設計相關程序測試高新技術產品(服務)的確認標識，確認申報企業(yè)是否混淆高新技術產品(服務)收入與非高新技術產品(服務)收入的界限，是否虛增高新技術產品(服務)收入?！ ?，應當設計相關程序以測試研究開發(fā)費用與研究開發(fā)項目之間的關聯(lián)性。(一)研究開發(fā)費用支出 注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當考慮專項審計的特殊情況，包括： 、研究開發(fā)費用支出發(fā)生頻率不高或內部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質性方案可能最為有效?？紤]到增加審計項目的特殊性、突發(fā)性，審計處也可于審計工作開始當天發(fā)出審計通知。C. 審計處在充分考慮本部門實際工作能力，以及對已審批的年度審計計劃完成進度造成影響降低至最小時?！ . 審計處在進行年度審計計劃范圍內項目審計時，因發(fā)現(xiàn)新的情況，認為應臨時增加的審計項目，由審計處處長填制《審計項目申請表》，報主管院長審批。學院其他部門因臨時性或突發(fā)性事件，需要審計處進行審計的項目(如：離任審計)。填寫完后交審計檔案管理人員審核、歸檔?！ ?10) 審計報告正式發(fā)出后，審計人員應及時對審計工作底稿、審計取證記錄等文件資料進行整理、歸檔。裝訂審計報告，并向報告接收對象報送審計報告?！ ?8) 審計人員收到《審計報告征求意見回復》，應根據(jù)《審計報告征求意見回復》內容，考慮是否采納被審計單位的回復意見，若采納則考慮是否追加審計取證、修改審計報告等工作，若不采納則應將被審計單位的回復意見作為審計報告的附件一并報送。向被審計單位負責人送達審計報告征求意見稿，《審計報告征求意見書》應同審計報告征求意見稿同時發(fā)出?！ ?7) 審計外勤工作結束后，審計人員應及時撰寫審計報告?！ ?6) 審計調查取證工作結束后，審計人員應將審計結果在審計報告發(fā)出前與被審計單位負責人員進行討論，爭取與被審計單位負責人在對審計發(fā)現(xiàn)問題的理解上達成共識。 (5) 審計調查取證工作中，審計人員在針對具體事項收集證據(jù)時應編制《審計取證記錄》，并將收集的證據(jù)作為《審計取證記錄》的附件。《審計通知》留被審計單位存檔，審計人員將《內部審計通知簽收薄》帶回審計處留存?！ ?3) 《審計通知》送達或傳真至被審計單位后，審計人員按照通知規(guī)定的時間到達被審計單位，進行審計。并提前35天向被審計單位發(fā)出《審計通知》。（三）、 具體單項審計工作流程 具體審計工作可分為：年度審計計劃范圍內的項目審計和臨時性事項審計。
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