會計師事務所審計流程(編輯修改稿)
2025-07-04 12:26 本頁面
【文章內容簡介】 ：一、 制定審計項目計劃審計機關應根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務、內容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。(一)研究開發(fā)費用支出 注冊會計師在制定具體審計計劃時，應當考慮專項審計的特殊情況，包括： 、研究開發(fā)費用支出發(fā)生頻率不高或內部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質性方案可能最為有效。 ，每個會計年度內研究開發(fā)費用的發(fā)生情況可能不盡相同，對每個會計年度的研究開發(fā)費用支出均應設計相應的審計程序?！ ?，應當設計相關程序以測試研究開發(fā)費用與研究開發(fā)項目之間的關聯(lián)性?！ ?，應當特別關注高新技術研究開發(fā)費用支出的發(fā)生、截止與分類認定是否正確?！ ?二)高新技術產品(服務)收入 (服務)收入審計程序時，應當設計相關程序測試高新技術產品(服務)的確認標識，確認申報企業(yè)是否混淆高新技術產品(服務)收入與非高新技術產品(服務)收入的界限，是否虛增高新技術產品(服務)收入。 ，針對高新技術產品(服務)收入的測試樣本應當涵蓋各類高新技術產品(服務)。在確定樣本數(shù)量時，注冊會計師應當關注專項審計的樣本量與年度財務報表審計的樣本量可能存在差異?！ ?服務)收入發(fā)生頻率不高或內部控制薄弱的申報企業(yè)，注冊會計師采用實質性方案可能最為有效?！ ?，應當特別關注高新技術產品(服務)收入的發(fā)生、截止與分類認定是否正確。二、 審計準備 根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。了解被審計單位及其環(huán)境，并評估重大錯報風險，包括舞弊風險；了解被審計單位的哪些情況：（1）業(yè)務性質、經營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經營情況和經營風險；（3）組織結構和內部控制情況；（4）關聯(lián)方及交易情況；（5）以前年度接受審計的情況；（6）其他常用方法：（1）查閱去年的審計工作底稿；（2）查閱行業(yè)業(yè)務經營資料；（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等；（4）參觀被審單位現(xiàn)場；（5）詢問內審人員和管理當局。簽訂審計業(yè)務約定書：審計業(yè)務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。(1)簽約雙方的名稱； (2)委托目的； (3)審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 (4)會計責任與審計責任 (5)簽約雙方的義務； 委托人應當履行的主要義務包括：；；?！ 嫀熓聞账鶓斅男械闹饕x務包括：，出具審計報告；?！ ?6)審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關?！ ?7)審計收費； (8)違約責任；(9)應當約定的其他事項。了解被審計單位的內部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內部控制（如：控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通及對控制的監(jiān)督）及業(yè)務流程層面的內部控制是否存在、設計是否合理及是否執(zhí)行等情況進行了解；基于上述的了解，評估重大錯報風險，包括舞弊風險，即分析審計風險；審計風險指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 組成要素：包括固有風險、控制風險、檢查風險?！ 。?）固有風險：IR ：固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性； ?。汗逃酗L險實際所處水平審計人員只能評估，但無法改變?！ 。?）控制風險：CR ?。嚎刂骑L險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性； ?。?
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