會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)流程(編輯修改稿)
2025-07-04 12:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ：一、 制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計(jì)工作實(shí)際，對一定時(shí)期的審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。(一)研究開發(fā)費(fèi)用支出 注冊會計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮專項(xiàng)審計(jì)的特殊情況，包括： 、研究開發(fā)費(fèi)用支出發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報(bào)企業(yè)，注冊會計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案可能最為有效?！ ?，每個(gè)會計(jì)年度內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況可能不盡相同，對每個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。 ，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序以測試研究開發(fā)費(fèi)用與研究開發(fā)項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)性?！ ?，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。 (二)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入 (服務(wù))收入審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)相關(guān)程序測試高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的確認(rèn)標(biāo)識，確認(rèn)申報(bào)企業(yè)是否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的界限，是否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入。 ，針對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的測試樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋各類高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))。在確定樣本數(shù)量時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注專項(xiàng)審計(jì)的樣本量與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的樣本量可能存在差異?！ ?服務(wù))收入發(fā)生頻率不高或內(nèi)部控制薄弱的申報(bào)企業(yè)，注冊會計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性方案可能最為有效?！ 。瑧?yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的發(fā)生、截止與分類認(rèn)定是否正確。二、 審計(jì)準(zhǔn)備 根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)；了解被審計(jì)單位的哪些情況：（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方及交易情況；（5）以前年度接受審計(jì)的情況；（6）其他常用方法：（1）查閱去年的審計(jì)工作底稿；（2）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料；（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等；（4）參觀被審單位現(xiàn)場；（5）詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。(1)簽約雙方的名稱； (2)委托目的； (3)審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間 (4)會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 (5)簽約雙方的義務(wù)； 委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：；；。 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：，出具審計(jì)報(bào)告；?！ ?6)審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)?！ ?7)審計(jì)收費(fèi)； (8)違約責(zé)任；(9)應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內(nèi)部控制（如：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通及對控制的監(jiān)督）及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計(jì)是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了解；基于上述的了解，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)，即分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 組成要素：包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)?！ 。?）固有風(fēng)險(xiǎn)：IR ?。汗逃酗L(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性； ：固有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際所處水平審計(jì)人員只能評估，但無法改變?！ 。?）控制風(fēng)險(xiǎn)：CR ：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性； ：
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