現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼喗閤xxx0715-免費閱讀
【正文】 ? 這個介紹只是提綱性質(zhì)，詳細(xì)基礎(chǔ)資料請直接到咨詢部找我 copy。 57 適用性－小型事務(wù)所和小型企業(yè) ? 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽诖笮褪聞?wù)所的實踐和公眾對上市公司的關(guān)注 小型事務(wù)所在成本效益原則和勝任能力方面存在問題 對小型企業(yè)的風(fēng)險分析結(jié)果存在很大不確定性 ? 另外對特殊業(yè)務(wù)的適用性也存在問題，如注冊會計師驗資業(yè)務(wù)、工商年檢和外匯年檢業(yè)務(wù)、國有企業(yè)特殊審計等。 53 技術(shù)難度 ? 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕龃罅康姆治?，分析的可靠性依賴于基礎(chǔ)資料的完整和準(zhǔn)確，我國還不是完全的市場經(jīng)濟國家，一些基礎(chǔ)的資料還不健全，很難取得足夠適當(dāng)?shù)男畔ⅰ? ? 我國出臺新的舞弊準(zhǔn)則的征求意見稿，也延續(xù)的這一思路，將會對審計實務(wù)產(chǎn)生很大的影響。” 27 從國際審計準(zhǔn)則到我國的審計準(zhǔn)則 ? 我國 2023年根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摵蛧H審計準(zhǔn)則，大規(guī)模的修訂了我們的獨立審計準(zhǔn)則，出臺了一系列的新準(zhǔn)則的草案，如 《 財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則 》《 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 》《 針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序 》《 財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 》 等等，這一系列準(zhǔn)則的核心就是推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，許多關(guān)鍵的方面與國際審計準(zhǔn)則幾乎一模一樣。普華永道會計師事務(wù)所開發(fā)出了以“普華永道審計方法（ PricewaterhouseCooper’s Methodology）”為名的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會針對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化帶來巨大審計風(fēng)險，于 2023年底及時出臺了 4個審計風(fēng)險準(zhǔn)則，以指導(dǎo)注冊會計師有效地識別、評估和應(yīng)對審計風(fēng)險。但由于社會發(fā)展總是處于領(lǐng)先地位，而相應(yīng)的審計準(zhǔn)則的制定或完善常常處于一種滯后狀態(tài)，因而使得審計人員常常處于這樣一種尷尬境地，即使遵循了審計準(zhǔn)則的要求，但由于現(xiàn)存的審計準(zhǔn)則與現(xiàn)時的公眾期望之間存在著一定的差距，在涉及法律訴訟案件時仍處于相當(dāng)被動的地位，這是因為，當(dāng)現(xiàn)存的審計準(zhǔn)則與現(xiàn)時的社會發(fā)展要求之間存在差距時，法庭的判案常常傾向公眾要求。 ? 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險來自兩個層面：戰(zhàn)略風(fēng)險和運營風(fēng)險。 ? 基本邏輯是：財務(wù)報表是否存在重大錯報與經(jīng)營活動的順利與否相關(guān)；經(jīng)營活動的順利與否與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是否正確相關(guān)；企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的風(fēng)險會逐步轉(zhuǎn)化為財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險；重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的直接來源。典型的案例就是安然事件。與此同時，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會還正在加緊修改其他相關(guān)準(zhǔn)則。 德勤會計師事務(wù)所開發(fā)出了以“ Audit System／ 2”為名的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ā? ? 新準(zhǔn)則的實施預(yù)計在 2023年年中至 2023年年初，留給我們適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降臅r間只有一年左右，時間應(yīng)當(dāng)是相當(dāng)緊迫了。 36 擴大了審計責(zé)任 ? 合理保證－高可靠度的保證 ? 強制性執(zhí)行風(fēng)險評估程序 ? 舞弊責(zé)任擴大 ? 案例－如果東方電子在今天 37 COSO報告－風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摽蚣芑A(chǔ) ? 在 COSO的“內(nèi)部控制整體框架的影響下， AICPA于 1995年發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第 78號》（ SAS ）， 修改了 SAS ， 全面接受了 COSO報告的觀點，為提高審計能力創(chuàng)造了條件。 ? 國際大所有長期的資料積累，可以為分析提供良好的技術(shù)支持，而我國的事務(wù)所規(guī)模偏小，絕大多數(shù)還沒有建立的資料庫。 58 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膯⑹? ? 現(xiàn)代財務(wù)報表審計就是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞? ? 評估重大錯報風(fēng)險和降低重大錯報風(fēng)險很重要，識別風(fēng)險并評估風(fēng)險是前提、檢查風(fēng)險降低風(fēng)險是實質(zhì) ? 審計工作重心必須前移，審計計劃工作必須加強 ? 職業(yè)懷疑態(tài)度必須堅持，強制審計程序必須到位 ? 客戶行業(yè)狀況必須掌握，職業(yè)經(jīng)驗必須重視積累 59 對我們所的幾點建議 ? 更新觀念－建立新的理念，實現(xiàn)從賬項基礎(chǔ)審計到經(jīng) 營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目缭健? ? 這次風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇嘤?xùn)主要是向大家介紹一種新的理論，轉(zhuǎn)變審計理念，并不能明確告訴具體如何去做，技術(shù)層面的問題要以北京總所技術(shù)部門的指引解決。 60 其他 ? 有關(guān)講義建議掛到辦公網(wǎng)供大家下載。 56 客戶－不理解 ? 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治龉ぷ麟x不開客戶的配合，與以往相比客戶的工作量也在增加，需提供的資料也比以往更為繁瑣，客戶往往很難理解審計師為什么要這樣做，尤其是審計師為什么要關(guān)注許多看來與財務(wù)報表無關(guān)的事情。至于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ脑砗蛻?yīng)用問題，大都還處于朦朧之中。 補充的指南要求在工作底稿中記錄執(zhí)行舞弊風(fēng)險評估的證據(jù)，對存在的風(fēng)險因素做出反應(yīng)，審計師與管理層、審計委員會等進行溝通。” 26 國際審計準(zhǔn)則的形成（三） ? “審計人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營
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