【正文】 2023年 3月 5日星期日 上午 10時(shí) 50分 0秒 10:50: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 5日星期日 10時(shí) 50分 0秒 10:50:005 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , March 5, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :50:0010:50Mar235Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川?；仡檭?nèi)部審計(jì)的發(fā)展史，曾經(jīng)歷過(guò)反舞弊導(dǎo)向，效益導(dǎo)向，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等階段，還有價(jià)值導(dǎo)向的說(shuō)法等。上級(jí)相關(guān)管理部門對(duì)小冊(cè)子編撰工作也給與熱情關(guān)注與支持。 ?從增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性出發(fā)，謀劃和創(chuàng)新管理方式，確立內(nèi)部審計(jì) “哨卡式”一體化運(yùn)作的工作思路。通過(guò)充分溝通和協(xié)調(diào)，明確了責(zé)任主體，業(yè)務(wù)部門主動(dòng)承擔(dān)起改進(jìn)和完善的責(zé)任，使不符合項(xiàng)整改得到全面落實(shí)。 52 三、 “實(shí)踐”問(wèn)題 （二）務(wù)實(shí)基本策略 —— 注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為 ? 舉例：內(nèi)部審計(jì)與其他管理部門互動(dòng)的技巧 ?某制度符合性檢查項(xiàng)目（借助“效能監(jiān)察”方式，把聲勢(shì)造大，尊請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)掛帥，發(fā)動(dòng)部門參與，落實(shí)工作責(zé)任，共同破解難題） ?審計(jì)部門出具的《不符合項(xiàng)整改報(bào)告》（制表共 31張，為各部門完成整改提供了操作便利），對(duì)各管理部門進(jìn)行了訪談，對(duì)部門間管理職責(zé)有交叉的事項(xiàng)進(jìn)行了協(xié)調(diào)，劃分并明確了各部門的分工。 ?此外，還必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。 同時(shí)，也為把握科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)尺度找到了切入點(diǎn)。 40 三、 “實(shí)踐”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?闡述“科技人才價(jià)值”貨幣化與解放科技生產(chǎn)力的關(guān)系 —— 實(shí)踐到理論的探究（之二） 考察科技型企業(yè)轉(zhuǎn)制后走向成功的“秘訣”，就在于科技型企業(yè)徹底打破了原來(lái)的科研事業(yè)單位“平均主義”工資制度和利益分配方式，真正實(shí)現(xiàn)了“科技人才價(jià)值”貨幣化。 ? 效果：進(jìn)一步挖掘?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)潛能和內(nèi)審存在價(jià)值。其作用主要表現(xiàn)為：對(duì)復(fù)雜事項(xiàng)的評(píng)述不僅能夠有所見(jiàn)解，而且在不經(jīng)意中給人以“指向” —— 并對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)能夠充分的評(píng)估。 34 三、 “實(shí)踐”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實(shí)務(wù)的特殊內(nèi)涵 ?固化實(shí)務(wù)成效和理性思維 實(shí)務(wù)的一般成果，往往容易被理解為項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、中期與期終審計(jì)工作報(bào)告等。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計(jì)環(huán)境中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的特定價(jià)值觀，是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的核心價(jià)值內(nèi)涵。 23 二、 “方位”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ?以某科技型企業(yè)為例：某科技型企業(yè)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的一年內(nèi)，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的審計(jì)工作主要事項(xiàng)列舉如下： ? 審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建與運(yùn)作模式的策劃（董事長(zhǎng)指示） ? 內(nèi)控制度與集團(tuán)制度體系的符合性檢查（集團(tuán)公司、董事會(huì)、總經(jīng)理部） ?二級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況與內(nèi)控情況、科研項(xiàng)目結(jié)算等專項(xiàng)審計(jì)，物項(xiàng)采購(gòu)審計(jì)監(jiān)證（審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目） 24 二、 “方位”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ?專項(xiàng)效能監(jiān)察檢查（集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部門，企業(yè)黨委、紀(jì)委下達(dá)） ?某工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審計(jì)調(diào)查（總經(jīng)理要求） ?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)調(diào)查（風(fēng)險(xiǎn)管理例行檢查項(xiàng)目） ?編制“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊(cè)子（總經(jīng)理交辦） ?編制“工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理實(shí)施方案與操作指南” 、參與安全質(zhì)量保證檢查、紀(jì)律教育（宣傳）等（相關(guān)部門要求） 25 二、 “方位”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的“定位” ? 上述列舉的審計(jì)工作，只有專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)工作（共有 3項(xiàng)），其余 5項(xiàng)是屬于轉(zhuǎn)型的公司經(jīng)營(yíng)與公司治理方面的工作。 19 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 較為理想的模式更能凸現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)價(jià)值 （某科技實(shí)業(yè)股份制企業(yè) ） ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展日常審計(jì)工作，定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣相對(duì)來(lái)說(shuō)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃，并不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，履行職責(zé)。 ? 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從管理審計(jì)到治理審計(jì)，首先表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化，它不是一種“摒棄”的過(guò)程，而是不斷“兼容”的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及公司治理等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查?！? ?這是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的《職業(yè)實(shí)務(wù)框架》（ PPF）的重要組成部分，于 1999年 6月在加拿大蒙特利爾召開(kāi)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第 59屆年會(huì)上推出。 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)效能 202308 1 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 目錄 一、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用“命題”的提出 二、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“方位” 問(wèn)題 三、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“實(shí)踐” 問(wèn)題 2 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 內(nèi)容摘要 ? 本文從內(nèi)部審計(jì)“實(shí)務(wù)” 、 “務(wù)實(shí)”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實(shí)是基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標(biāo)”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實(shí)務(wù)方法、務(wù)實(shí)技巧和目標(biāo)導(dǎo)向，并通過(guò)“論文解讀”和“良好實(shí)踐”，例證了目標(biāo)導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點(diǎn)。 ?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 ?管理審計(jì)的全面展開(kāi)，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。如果內(nèi)部審計(jì)將進(jìn)入并屬于公司治理范疇，那么，在公司治理環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)理論，需要我們?cè)谝恍┓矫嬗兴鶆?chuàng)新。 既能對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)理層及執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)督和控制；又能對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行監(jiān)督，并提供管理服務(wù)。從基本職能上看，有些方面的工作是屬于非審計(jì)職能的具體業(yè)務(wù)， 但 從工作實(shí)踐的效果看，只要是有需求，就要認(rèn)真做，還要做出成效 （“出活”） 來(lái)，這就是轉(zhuǎn)型的“審計(jì)實(shí)務(wù)”概念。 32 三、 “實(shí)踐”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實(shí)務(wù)的一般內(nèi)涵 ?實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)履行職能的開(kāi)始。其實(shí)，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵在于能否對(duì)“報(bào)告”進(jìn)行再總結(jié)、再思考和再提煉，是否能夠?qū)θ〉玫某晒粩噙M(jìn)行固化，并把感性認(rèn)知上升到理性認(rèn)知。 ? 舉例：某基建項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查（報(bào)告方法的效果比較）， 如：項(xiàng)目前期比較草率、項(xiàng)目實(shí)施已近尾聲、工程款支付各執(zhí)一詞等。 38 三、 “實(shí)踐”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 實(shí)務(wù)的價(jià)值目標(biāo) ?感性到理性的認(rèn)知 —— 實(shí)踐到理論的探究 —— 觀念到價(jià)值的升華 ? 舉例：科技型經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的探索（論文解析） ?對(duì)科技型企業(yè)的進(jìn)行特征分析 —— 感性到理性的認(rèn)知 科技型企業(yè)與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型企業(yè)相比，有其獨(dú)特的企業(yè)產(chǎn)品形態(tài)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)形態(tài)。 并依此調(diào)整企業(yè)、專業(yè)技術(shù)研究部門、科研項(xiàng)目組及廣大員工的利益關(guān)系，走出一條通過(guò)解放科技生產(chǎn)力發(fā)展科技生產(chǎn)力和最大限度地釋放科技生產(chǎn)力能量的新路子，從而凝聚了一支學(xué)科和專業(yè)基本配套的科技人才隊(duì)伍，最大限度地調(diào)動(dòng)了科技人員的積極性，激活了廣大科技人員的創(chuàng)造性思維和科技人員開(kāi)拓技術(shù)市場(chǎng)的潛力。 43 三、 “實(shí)踐”問(wèn)題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ? 體會(huì)：一篇研討文章，最好有以下三“點(diǎn)”： ?