【正文】 2023年 3月 5日星期日 10時(shí) 50分 0秒 10:50:005 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , March 5, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 。 :50:0010:50Mar235Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 3月 5日星期日 10時(shí) 50分 0秒 10:50:005 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :50:0010:50:00March 5, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 , March 5, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 66 三、 “實(shí)踐”問題 （四）“ 效能導(dǎo)向”的思考 ?堅(jiān)持 “ 效能導(dǎo)向” ，有利于實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的新定義，有利于通達(dá)公司治理與企業(yè)管理的雙重目標(biāo)與要求，有利于凸現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在 公司管理中的重要作用與存在價(jià)值。 65 三、 “實(shí)踐”問題 （四）“ 效能導(dǎo)向”的思考 ? 多方位提升內(nèi)部審計(jì) 效能的思考 ?蘇州內(nèi)審協(xié)會(huì)提出的 “ 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”這樣一個(gè)命題，強(qiáng)調(diào)的是“多方位提升內(nèi)部審計(jì)的作用”。 ? 上級領(lǐng)導(dǎo)親自給單位領(lǐng)導(dǎo)人員頒發(fā)小冊子 ? 在內(nèi)部網(wǎng)和報(bào)刊上發(fā)布消息和署名文章，召開專題座談會(huì)等 ?盡可能地 出彩 ： “預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊子的編撰和發(fā)行工作，打造了 “良醫(yī)治未病” 的廉潔從業(yè)輿論氛圍，在集團(tuán)公司和單位內(nèi)部產(chǎn)生了較強(qiáng)的影響力。審計(jì)部門沒有簡單地只做編寫工作，而是積極策劃小冊子的影響力和宣教功能。 ? 我們說： “事業(yè)發(fā)展如同霓虹燈絢麗多彩，你就是警視矚目的哨兵；源頭治理好比邊防線嚴(yán)陣以待，你就是防范襲擾的關(guān)卡。 ?貫徹董事會(huì)關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制的指示。通過實(shí)施前的訪談與溝通，積極尋求協(xié)調(diào)的途徑與方法，通過對實(shí)施期間出現(xiàn)的新情況作進(jìn)一步了解與協(xié)調(diào)，理順了部門間的協(xié)助、協(xié)作關(guān)系，使癥結(jié)問題及時(shí)得到化解，保證了后續(xù)改進(jìn)工作的逐項(xiàng)落實(shí)。 54 ? 部門間溝通協(xié)作，不留死角。 53 三、 “實(shí)踐”問題 （二）務(wù)實(shí)基本策略 —— 注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為 ? 執(zhí)行結(jié)果的特點(diǎn)如下： ?領(lǐng)導(dǎo)高度重視，親自推動(dòng)。換言之，企業(yè)內(nèi)的所有人員都是內(nèi)部控制責(zé)任的主體。 ?堅(jiān)持同一性的哲學(xué)觀，就是審計(jì)人要把監(jiān)控事項(xiàng)認(rèn)同為與其它監(jiān)控部門的目標(biāo)是同一的，沒有企業(yè)利益之外的什么別的目標(biāo)。 48 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?因此，審計(jì)人員必須重視知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，在實(shí)際工作中，要通過后續(xù)教育不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。 45 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?該文引用了前 審計(jì)長李金華在總結(jié)我國審計(jì)工作的不足時(shí)，針對目前內(nèi)部審計(jì)存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過程、重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項(xiàng)輕系統(tǒng)、重當(dāng)期輕長遠(yuǎn)、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動(dòng)”等問題，提出了要把“內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)，要為所在的單位和企業(yè)在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好秩序方面發(fā)揮作用”。 42 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?繼續(xù)提升馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性思維 —— 觀念到價(jià)值的升華（之二） 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系，與市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系不僅差別之大，而且具有本質(zhì)的不同。 41 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?提升到馬克思主義理論支撐點(diǎn) —— 觀念到價(jià)值的升華（之一） 科技型企業(yè)能夠在較短時(shí)間內(nèi)走出了一條具有科技經(jīng)營特色的可持續(xù)發(fā)展新路子，關(guān)鍵在于激活和釋放科技生產(chǎn)力，從而取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了歷史性跨越。分析評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)首先從科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這一雙重特征（即人才價(jià)值和企業(yè)價(jià)值）入手，即要既考察人才凝聚能力（即企業(yè)特定的科技人才貨幣化價(jià)值對科技人員的激勵(lì)能力）和人力資源儲(chǔ)備能力（即為企業(yè)未來儲(chǔ)備的人力資源預(yù)計(jì)創(chuàng)造貨幣化價(jià)值的能力）所表現(xiàn)的貨幣價(jià)值量；又要考察企業(yè)的盈利能力和對投資者的貢獻(xiàn)能力。具體地說，科技型企業(yè)不僅具有廣義的企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且具有科技型企業(yè)所特有科技人才價(jià)值。 ?回答三：在“回答二”的基礎(chǔ)上，舉一反三。 37 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?回答一、依據(jù)法規(guī)披露問題 —— 給出有過錯(cuò)評價(jià) —— 表現(xiàn)很無奈。 36 三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀 —— 固化成果，提升同步 ?挖掘業(yè)務(wù)潛能和存在價(jià)值 —— 審計(jì)職能的簡單定義是：驗(yàn)證與咨詢，業(yè)務(wù)潛能表現(xiàn)為對復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的判斷能力的準(zhǔn)確性和最易理解的表述能力；其存在價(jià)值更在于審計(jì)依據(jù)的把握和對實(shí)際問題的處置能力。就是人們通常所說的實(shí)踐 —— 理論 —— 實(shí)踐的不斷深化的過程。 ?實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的源泉。一般理解為審計(jì)實(shí)施與操作過程，其直接成果是審計(jì)報(bào)告。立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，圍繞企業(yè)經(jīng)營者關(guān)心的問題，以提高企業(yè)效益為中心，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果，加強(qiáng)自身建設(shè)，才能發(fā)揮應(yīng)有作用，確立應(yīng)有地位，也才能不斷發(fā)展壯大。 ? 基本結(jié)論： “多做”是睿智的選擇。 ?傳統(tǒng)意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)，通?？梢岳斫鉃椤皩徲?jì)項(xiàng)目的實(shí)施”，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、制度檢查、基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。 能較好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，是較為理想的內(nèi)審機(jī)構(gòu)模式。第二、不敢干壞事 ,建立完善的法治秩序 ,使干壞事者面對很高的懲罰成本和強(qiáng)大的威懾力。 ? 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的確定，意味著內(nèi)部審計(jì)必須更多地參與未來事件，參與管理層規(guī)劃現(xiàn)在與未來的決策工作。監(jiān)督與評價(jià)所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的價(jià)值鏈?zhǔn)欠窠∪珓倓?，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否受控，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是否保值增值等。 14 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ?內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價(jià)值，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障 ?管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要取向。 ?為使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計(jì)的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃的基本內(nèi)容，并作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和價(jià)值展現(xiàn)提供了政策保證。 11 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求 （某科技型企業(yè)） ?企業(yè)審計(jì)部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。 9 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》摘錄 ?為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 8 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 最簡單的理解： 內(nèi)部審計(jì)的基本概念可簡單地理解為審計(jì)驗(yàn)證與咨詢（反映的是審計(jì)職能的基本要素）。 7 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 國際定義： “內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。