現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡(jiǎn)介xxxx0715-wenkub
2023-02-08 14:44:15 本頁面
【正文】 要求是部分建立在審計(jì)實(shí)踐之上的。” ? 一定程度上說，安達(dá)信是公眾期望的犧牲品，在當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，并沒有對(duì)安然公司主要的盈余管理手段－ SPA 的會(huì)計(jì)處理作出明確的禁止性規(guī)定，換言之，安達(dá)信在審計(jì)技術(shù)本身并沒有嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則，問題出在公眾對(duì)其動(dòng)機(jī)的懷疑－既然安然公司本身的經(jīng)營活動(dòng)是存在根本性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，那么審計(jì)師在一定程度上有義務(wù)將其揭示出來，無論對(duì)這種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理多么符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 16 公眾對(duì) CPA的期望差距（二） ? 美國最高法院 ， 2023年對(duì)于安達(dá)信的判決是錯(cuò)誤的。 1985年起為安然提供審計(jì)和咨詢服務(wù)， 2023年審計(jì)和咨詢收入共計(jì) 5200萬美元（審計(jì)2500萬，咨詢 2700萬），安然事件發(fā)生后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，垮臺(tái)。 8 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程簡(jiǎn)介 ? 全面了解被審計(jì)單位，包括 行業(yè)狀況，經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從宏觀上把握面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為不可缺少的審計(jì)程序。 7 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ? 理論基礎(chǔ)：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單地說，就是任何影響客戶實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源。 ? 分析財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 確定重要審計(jì)區(qū)域、審計(jì)目標(biāo)并設(shè)計(jì)審計(jì)方案 ? 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 9 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程示意 企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的分析（戰(zhàn)略、目標(biāo)、行業(yè)、技術(shù)） 經(jīng)營層面的環(huán)節(jié)分析 內(nèi)部控制 對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 整體層面風(fēng)險(xiǎn)分析 控制層面的了解與測(cè)試 認(rèn)定層面的實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險(xiǎn) 10 傳統(tǒng)審計(jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較 三一重工的實(shí)例 激進(jìn)戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險(xiǎn)分析 影響到銷售循環(huán)的可信賴度 同時(shí)對(duì)具體認(rèn)定－為客戶融資擔(dān)保的具體風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析影響到控制測(cè)試的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 11 ? 審計(jì)模式自身的發(fā)展 ? 安然事件是催化劑 ? 公眾對(duì) CPA的期望差距 ? 國際準(zhǔn)則變化 ? 中國監(jiān)管當(dāng)局的推進(jìn) 12 審計(jì)模式的發(fā)展 經(jīng)營 “狀態(tài) ” (公司經(jīng)營狀態(tài) ) 信息如實(shí)地陳述 與決策相關(guān)的 公司經(jīng)營狀態(tài) f (價(jià)值取向、戰(zhàn)略和經(jīng)營執(zhí)行 ) 所有者 管理者時(shí)代 審計(jì)目標(biāo)： 驗(yàn)證簿記并發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 所有者 – 管理者 信息 需求： 計(jì)量成本、防止和發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)： 未發(fā)現(xiàn)簿記的機(jī)械性差錯(cuò) 未發(fā)現(xiàn)簿記舞弊 權(quán)益 市場(chǎng)時(shí)代 審計(jì)目標(biāo)： 就管理層 對(duì)公司經(jīng)營狀態(tài) 做出的經(jīng)營陳述發(fā)表意見 投資者 信息 需求： 財(cái)務(wù)結(jié)果以及 相關(guān)經(jīng)營狀態(tài)的信息 審計(jì)的特點(diǎn)： 重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ RMM） 檢查風(fēng)險(xiǎn)（ DR） 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 已經(jīng)了解得很多 對(duì)其了解還不夠多 不斷發(fā)展的經(jīng)營以及會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)雜性 使得審計(jì)的特點(diǎn)隨時(shí)間而發(fā)生了改變 13 安然與安達(dá)信 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年美國財(cái)富 500強(qiáng)中排第六，營業(yè)收入 1387億美元， 2023年 11月安然重新公布 1997－ 2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表，累計(jì)減少利潤近 6億美金， 2023年 12月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，SEC立案調(diào)查，股票最高價(jià)超過 90美元，事件發(fā)生后，最低價(jià)不到 1美元。 14 安然與安達(dá)信 ? 安然的問題 ? 公司戰(zhàn)略－激進(jìn)的戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)－復(fù)雜的經(jīng)營模式 ? 公司文化－對(duì)利潤的追逐 ? 財(cái)務(wù)策略－對(duì) SPA的處理 ? 安達(dá)信的問題 ? 獨(dú)立性－懷疑其動(dòng)機(jī) ? 抵抗司法調(diào)查－邏輯上的原罪 15 公眾對(duì) CPA的期望差距（一） ? 從審計(jì)質(zhì)量控制的角度來說，嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則的要求來實(shí)施審計(jì)工作，就做到了職業(yè)謹(jǐn)慎的要求，履行了審計(jì)人員應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。最高法院一致裁定，休士頓一名聯(lián)邦法官對(duì)陪審團(tuán)的指示模糊不清，無法判斷安達(dá)信罪名能否成立。 17 國際審計(jì)準(zhǔn)則變化 ? 美國安然公司會(huì)計(jì)造假丑聞發(fā)生后，美國國會(huì)通過了《 2023薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，對(duì)包括國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)在內(nèi)的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)影響很大。 18 中國監(jiān)管當(dāng)局的推動(dòng) ? 我國監(jiān)管當(dāng)局將推進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為工作重點(diǎn)，從準(zhǔn)則層面強(qiáng)制執(zhí)行該方法，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不是是否執(zhí)行的問題，而是如何執(zhí)行的問題。安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“審計(jì)創(chuàng)新”為名開發(fā)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并形成了對(duì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析的系統(tǒng)方法，簡(jiǎn)稱 BEAT（ bu
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