現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼喗閤xxx0715-wenkub
2023-02-08 14:44:15 本頁面
【正文】 要求是部分建立在審計實踐之上的。” ? 一定程度上說，安達信是公眾期望的犧牲品，在當時的會計準則下，并沒有對安然公司主要的盈余管理手段－ SPA 的會計處理作出明確的禁止性規(guī)定，換言之，安達信在審計技術(shù)本身并沒有嚴重違反審計準則，問題出在公眾對其動機的懷疑－既然安然公司本身的經(jīng)營活動是存在根本性的經(jīng)營風(fēng)險，那么審計師在一定程度上有義務(wù)將其揭示出來，無論對這種經(jīng)營風(fēng)險的會計處理多么符合會計準則。 16 公眾對 CPA的期望差距（二） ? 美國最高法院 ， 2023年對于安達信的判決是錯誤的。 1985年起為安然提供審計和咨詢服務(wù)， 2023年審計和咨詢收入共計 5200萬美元（審計2500萬，咨詢 2700萬），安然事件發(fā)生后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，垮臺。 8 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒毯喗? ? 全面了解被審計單位，包括 行業(yè)狀況，經(jīng)營目標、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，從宏觀上把握面臨的風(fēng)險，并將其作為不可缺少的審計程序。 7 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? 理論基礎(chǔ)：經(jīng)營風(fēng)險驅(qū)動審計風(fēng)險。簡單地說，就是任何影響客戶實現(xiàn)其經(jīng)營目標的潛在風(fēng)險，都是審計風(fēng)險的來源。 ? 分析財務(wù)報表存在重大誤報風(fēng)險的可能性 確定重要審計區(qū)域、審計目標并設(shè)計審計方案 ? 執(zhí)行實質(zhì)性審計程序 9 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒淌疽? 企業(yè)整體風(fēng)險的分析（戰(zhàn)略、目標、行業(yè)、技術(shù)） 經(jīng)營層面的環(huán)節(jié)分析 內(nèi)部控制 對內(nèi)部控制的測試 根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果進行實質(zhì)性測試 整體層面風(fēng)險分析 控制層面的了解與測試 認定層面的實質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險 發(fā)現(xiàn)了特定風(fēng)險 10 傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋容^ 三一重工的實例 激進戰(zhàn)略帶來的風(fēng)險分析 影響到銷售循環(huán)的可信賴度 同時對具體認定－為客戶融資擔保的具體風(fēng)險 風(fēng)險分析影響到控制測試的實質(zhì)性測試 11 ? 審計模式自身的發(fā)展 ? 安然事件是催化劑 ? 公眾對 CPA的期望差距 ? 國際準則變化 ? 中國監(jiān)管當局的推進 12 審計模式的發(fā)展 經(jīng)營 “狀態(tài) ” (公司經(jīng)營狀態(tài) ) 信息如實地陳述 與決策相關(guān)的 公司經(jīng)營狀態(tài) f (價值取向、戰(zhàn)略和經(jīng)營執(zhí)行 ) 所有者 管理者時代 審計目標： 驗證簿記并發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 所有者 – 管理者 信息 需求： 計量成本、防止和發(fā)現(xiàn) 員工偷竊行為 審計風(fēng)險的特點： 未發(fā)現(xiàn)簿記的機械性差錯 未發(fā)現(xiàn)簿記舞弊 權(quán)益 市場時代 審計目標： 就管理層 對公司經(jīng)營狀態(tài) 做出的經(jīng)營陳述發(fā)表意見 投資者 信息 需求： 財務(wù)結(jié)果以及 相關(guān)經(jīng)營狀態(tài)的信息 審計的特點： 重要錯報風(fēng)險（ RMM） 檢查風(fēng)險（ DR） 非抽樣風(fēng)險 抽樣風(fēng)險 已經(jīng)了解得很多 對其了解還不夠多 不斷發(fā)展的經(jīng)營以及會計和審計的復(fù)雜性 使得審計的特點隨時間而發(fā)生了改變 13 安然與安達信 ? 安然公司： 1985年成立， 2023年美國財富 500強中排第六，營業(yè)收入 1387億美元， 2023年 11月安然重新公布 1997－ 2023年的財務(wù)報表，累計減少利潤近 6億美金， 2023年 12月申請破產(chǎn)保護，SEC立案調(diào)查，股票最高價超過 90美元，事件發(fā)生后，最低價不到 1美元。 14 安然與安達信 ? 安然的問題 ? 公司戰(zhàn)略－激進的戰(zhàn)略 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)－復(fù)雜的經(jīng)營模式 ? 公司文化－對利潤的追逐 ? 財務(wù)策略－對 SPA的處理 ? 安達信的問題 ? 獨立性－懷疑其動機 ? 抵抗司法調(diào)查－邏輯上的原罪 15 公眾對 CPA的期望差距（一） ? 從審計質(zhì)量控制的角度來說，嚴格遵照審計準則的要求來實施審計工作，就做到了職業(yè)謹慎的要求，履行了審計人員應(yīng)盡的義務(wù)和責任。最高法院一致裁定，休士頓一名聯(lián)邦法官對陪審團的指示模糊不清，無法判斷安達信罪名能否成立。 17 國際審計準則變化 ? 美國安然公司會計造假丑聞發(fā)生后，美國國會通過了《 2023薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，對包括國際審計與鑒證準則理事會在內(nèi)的準則制定機構(gòu)影響很大。 18 中國監(jiān)管當局的推動 ? 我國監(jiān)管當局將推進現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楣ぷ髦攸c，從準則層面強制執(zhí)行該方法，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇鞘欠駡?zhí)行的問題，而是如何執(zhí)行的問題。安永會計師事務(wù)所以“審計創(chuàng)新”為名開發(fā)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞⑿纬闪藢ζ髽I(yè)經(jīng)營環(huán)境進行分析的系統(tǒng)方法，簡稱 BEAT（ bu
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