實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究(存儲(chǔ)版)
【正文】 質(zhì)而言，要達(dá)到能夠按質(zhì)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求，還需經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的培訓(xùn)與提升過(guò)程。2．行業(yè)監(jiān)管模式原因在監(jiān)管檢查過(guò)程中，重點(diǎn)在形式上關(guān)注審計(jì)程序的“實(shí)施”和審計(jì)工作底稿的完整性，并據(jù)此判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，以及判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。實(shí)務(wù)操作中，審計(jì)人員即使針對(duì)不同性質(zhì)、不同類型的企業(yè)，都只能對(duì)部分固定數(shù)據(jù)做一些簡(jiǎn)單的、固定的波動(dòng)分析，一般未能結(jié)合前期了解的被審計(jì)單位的實(shí)際情況等信息對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際評(píng)估，更缺乏對(duì)本企業(yè)前期數(shù)據(jù)，以及行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析。因?yàn)?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方法運(yùn)用的思路應(yīng)是以綜合分析評(píng)價(jià)影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素為基礎(chǔ)，計(jì)算出被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平較準(zhǔn)確地確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍、重點(diǎn)。但其主要原因來(lái)自于多數(shù)審計(jì)人員還不具備運(yùn)用正確的方法，不具備量化和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以及我國(guó)信息公開(kāi)透明度不夠，致使多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法收集到被審計(jì)單位，及其行業(yè)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。那么能夠采用合適的方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行量化和較準(zhǔn)確計(jì)算，即成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法實(shí)施的前提和根本。甚至于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)不同的被審計(jì)單位，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果都趨于一致。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念下的這一必要審計(jì)程序，將無(wú)法正確實(shí)施?，F(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的法律體制中，沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定和約束性條例要求被審計(jì)單位人員必須配合審計(jì)及其配合的程度。涉及的內(nèi)容包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境首先要充分了解及分析該企業(yè)行業(yè)狀況、法律環(huán)境、管環(huán)境及其他外部因素；了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)等。但為了節(jié)約成本，又為了達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)人員只能對(duì)憑證進(jìn)行簡(jiǎn)單的、隨意的、有彈性的抽取。因此，在審計(jì)過(guò)程中會(huì)計(jì)師事務(wù)所必然會(huì)簡(jiǎn)化或者干脆省略掉一些必要的審計(jì)程序，以達(dá)到節(jié)約成本的目的，造成審計(jì)程序未能真正執(zhí)行到位，在實(shí)質(zhì)上擯棄“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的理念和方法，具體表現(xiàn)如下：（1）節(jié)約問(wèn)卷調(diào)查成本。本文將針對(duì)國(guó)內(nèi)的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐中存在的諸多問(wèn)題，進(jìn)一步研究分析其未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的內(nèi)外因素。導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念在當(dāng)今實(shí)務(wù)操作中未能得到較好執(zhí)行的原因是多樣復(fù)雜的，涉及內(nèi)外因，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容、行業(yè)監(jiān)管、審計(jì)程序的執(zhí)行、人員、成本、企業(yè)等原因。這都將產(chǎn)生一個(gè)不
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