風險審計概念的有益探索(存儲版)
【正文】 別。現(xiàn)代風險導向審計模式在審計系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)觀念，是一種全新的審計模式。其根本目標是通過將風險與企業(yè)目標的實現(xiàn)直接聯(lián)系起來，為企業(yè)治理層及管理層提供有價值的服務?！ ? “風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風險導向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析評價被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標及其內(nèi)部控制，并根據(jù)量化的風險確定實施審計的范圍及重點，進而進行實質性審查的一種審計模式。企業(yè)內(nèi)部審計開展風險導向審計既是基于降低審計風險，又是為降低企業(yè)經(jīng)營風險，進行風險管理的一種有效工具。這符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA) 2001年在《內(nèi)部審計實務標準》中關于風險導向內(nèi)部審計的對象為：風險管理、控制及治理程序的規(guī)定?！ 帮L險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 隨著世界經(jīng)濟一體化趨勢的形成，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營所面臨的風險日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴峻挑戰(zhàn)。 . 開展風險導向審計所需要的方法、“風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風險導向審計，是指以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析影響審計風險的各種因素，并根據(jù)量化的風險水平確定實施審計的范圍和重點，進而進行實質性審查的一種審計模式?！ ? 企業(yè)經(jīng)營目標、風險戰(zhàn)略與風險導向審計的對象、“風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風險導向審計是指內(nèi)部審計人員在審計過程中始終以分析和評估企業(yè)風險為導向，綜合分析和評估影響被審計單位經(jīng)濟活動的各項因素，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行測試和評價，并根據(jù)量化風險水平來確定審計的范圍及重點，進而實施審測試程序，針對存在的問題及疏漏，提出建設性意見和審計建議，協(xié)助企業(yè)制定風險管理戰(zhàn)略，管理和控制風險，實現(xiàn)企業(yè)目標的一種具有獨立性、客觀性的審計鑒證和評價活動?！ ≡趦?nèi)部審計領域，人們對風險導向審計中的“風險”有著與外部審計不同的理解，內(nèi)部審計師更多地將風險導向審計中的“風險”擴大為企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風險、市場風險、經(jīng)營風險等?！ V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 風險導向內(nèi)部審計目前存在兩種不同的觀點。現(xiàn)代內(nèi)部審計的角色就是整合風險與公司治理?！ ★L險導向審計作為在賬項導向審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，它立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程，把審計的指導思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設”的基礎上。王光遠教授在其論文中指出：“……在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復雜化的情況下，風險管理就成為公司治理的中心要素。對于大多供電企業(yè)而言，審計部多定位于企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制和風險管理的責任部門，因此推行風險導向的內(nèi)部審計模式時不能將內(nèi)部審計獨立于內(nèi)部控制和風險管理之外，而是應該將三者有機結合起來。 馬鋼（集團）. “風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 所謂風險導向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風險分析評估為導向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動?！ ★L險導向內(nèi)部審計從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，首先確認企業(yè)的目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險，了解并測試企業(yè)應對相關風險的控制措施，判斷其是否能夠有效管理風險。這種審計模式是把審計結論建立在審計風險評估的基礎上，通過了解被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標及其內(nèi)部控制，評估被審計單位的風險程度，從而確定應當審計的事項及審計重點，確定剩余風險，執(zhí)行額外審計程序，從而將剩余風險降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計方法。作為一種全新的審計理念和方法，隨著國內(nèi)外審計失敗事件的頻繁爆發(fā)，風險導向審計越來越受到各有關方面的關注。其實質是以識別、評估和應對會計報表的重大錯報風險為導向，通過對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風險因素進行評估，確定審計的重
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