風(fēng)險審計(jì)概念的有益探索(存儲版)
【正文】 別?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)觀念，是一種全新的審計(jì)模式。其根本目標(biāo)是通過將風(fēng)險與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來，為企業(yè)治理層及管理層提供有價值的服務(wù)?！ ? “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員以被審計(jì)單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，綜合分析評價被審計(jì)單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，并根據(jù)量化的風(fēng)險確定實(shí)施審計(jì)的范圍及重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)模式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險，又是為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險管理的一種有效工具。這符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA) 2001年在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對象為：風(fēng)險管理、控制及治理程序的規(guī)定?！ 帮L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料: 隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的形成，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)?！ ? 開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要的方法、“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，綜合分析影響審計(jì)風(fēng)險的各種因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)模式?！ ? 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險戰(zhàn)略與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對象、“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中始終以分析和評估企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合分析和評估影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)因素，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行測試和評價，并根據(jù)量化風(fēng)險水平來確定審計(jì)的范圍及重點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)施審測試程序，針對存在的問題及疏漏，提出建設(shè)性意見和審計(jì)建議，協(xié)助企業(yè)制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，管理和控制風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種具有獨(dú)立性、客觀性的審計(jì)鑒證和評價活動?！ ≡趦?nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險”有著與外部審計(jì)不同的理解，內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險”擴(kuò)大為企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等?！ V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料: 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目前存在兩種不同的觀點(diǎn)。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的角色就是整合風(fēng)險與公司治理?！ ★L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，它立足于對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計(jì)過程，把審計(jì)的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上。王光遠(yuǎn)教授在其論文中指出：“……在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復(fù)雜化的情況下，風(fēng)險管理就成為公司治理的中心要素。對于大多供電企業(yè)而言，審計(jì)部多定位于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的責(zé)任部門，因此推行風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式時不能將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之外，而是應(yīng)該將三者有機(jī)結(jié)合起來。 馬鋼（集團(tuán)）. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料: 所謂風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動。 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，首先確認(rèn)企業(yè)的目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，了解并測試企業(yè)應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險的控制措施，判斷其是否能夠有效管理風(fēng)險。這種審計(jì)模式是把審計(jì)結(jié)論建立在審計(jì)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，通過了解被審計(jì)單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，評估被審計(jì)單位的風(fēng)險程度，從而確定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)及審計(jì)重點(diǎn)，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行額外審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計(jì)方法。作為一種全新的審計(jì)理念和方法，隨著國內(nèi)外審計(jì)失敗事件的頻繁爆發(fā)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)越來越受到各有關(guān)方面的關(guān)注。其實(shí)質(zhì)是以識別、評估和應(yīng)對會計(jì)報表的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，通過對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行評估，確定審計(jì)的重
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