風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索-資料下載頁(yè)
2025-06-17 14:48本頁(yè)面
【正文】 的范圍和重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法?！ 」╇娖髽I(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵一直存在兩種觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,把社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià),并以此為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。 第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)),依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法,并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)?！ ?duì)此筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是內(nèi)部審計(jì)人員引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念的唯一目的，而是應(yīng)該把著眼點(diǎn)放在整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制上去。對(duì)于大多供電企業(yè)而言，審計(jì)部多定位于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任部門(mén)，因此推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)不能將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之外，而是應(yīng)該將三者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。因此在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵理解方面，應(yīng)傾向于第二種觀點(diǎn)?！ V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討?hù)呓?jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料: 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目前存在兩種不同的觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,把社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都以公司風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，協(xié)助公司管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢(xún)活動(dòng)?！ ∩鲜鰞煞N觀點(diǎn)是不一致的。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部的職能部門(mén)，其目標(biāo)與公司的整體目標(biāo)相一致，因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”,在更大意義上是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)公司戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。王光遠(yuǎn)教授在其論文中指出：“……在經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨國(guó)際化和復(fù)雜化的情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理就成為公司治理的中心要素。為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)必須由被動(dòng)的、反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)（passive and reactive controlbased audit）轉(zhuǎn)向主動(dòng)的、預(yù)防性的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（active and anticipative riskbased audit）。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的角色就是整合風(fēng)險(xiǎn)與公司治理。”因此，本文中所論述的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為第二種觀點(diǎn)。 “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討?hù)呓?jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料： William R. Kinney（2002）認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中每一個(gè)步驟都隱含了某些認(rèn)定，針對(duì)這些認(rèn)定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以單獨(dú)評(píng)價(jià)，從而完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)。李三喜（2006）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一體化、規(guī)范化的方法來(lái)測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高管理效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 柴童、黃國(guó)成. 20070810 09:55:：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)社: 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)資源分布，使審計(jì)成為一個(gè)不斷克服和降低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程?！ ★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，把審計(jì)的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上?！ “凑諊?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)2001年版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的倡導(dǎo)，組織內(nèi)部應(yīng)開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。9 / 9
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