風(fēng)險審計概念的有益探索-資料下載頁
2025-06-17 14:48本頁面
【正文】 的范圍和重點,進而進行實質(zhì)性審查的一種審計方法?！ 」╇娖髽I(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵選擇風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵一直存在兩種觀點。第一種觀點認為,把社會審計中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用于內(nèi)部審計就是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計,即內(nèi)部審計人員立足于對審計風(fēng)險的分析和評價,并以此為出發(fā)點,制定審計計劃,實施審計行為的一種審計方法。 第二種觀點認為,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員在審計過程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(不是審計風(fēng)險),依據(jù)風(fēng)險選擇項目,識別風(fēng)險,測試管理者降低風(fēng)險的方法,并以企業(yè)風(fēng)險為中心做審計報告,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險。 對此筆者認為，企業(yè)內(nèi)部審計不同于外部審計，規(guī)避審計風(fēng)險并不是內(nèi)部審計人員引入風(fēng)險導(dǎo)向理念的唯一目的，而是應(yīng)該把著眼點放在整個企業(yè)的風(fēng)險控制上去。對于大多供電企業(yè)而言，審計部多定位于企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的責(zé)任部門，因此推行風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式時不能將內(nèi)部審計獨立于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之外，而是應(yīng)該將三者有機結(jié)合起來。因此在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵理解方面，應(yīng)傾向于第二種觀點?！ V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目前存在兩種不同的觀點。第一種觀點認為,把社會審計中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用于內(nèi)部審計就是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，即內(nèi)部審計人員立足于對審計風(fēng)險的分析和評價，并以此為出發(fā)點，制定審計計劃，實施審計行為的一種審計方法。第二種觀點認為，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員在審計過程自始至終都以公司風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助公司管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。 上述兩種觀點是不一致的。我們認為，內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部的職能部門，其目標與公司的整體目標相一致，因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中所謂的“風(fēng)險”不是單純意義的“審計風(fēng)險”,在更大意義上是指公司在經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險，即那些可能對公司戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。此時的內(nèi)部審計已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的一種有效工具，審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，將風(fēng)險管理原則貫穿于審計的全過程。王光遠教授在其論文中指出：“……在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復(fù)雜化的情況下，風(fēng)險管理就成為公司治理的中心要素。為加強風(fēng)險管理，建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計必須由被動的、反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲嫞╬assive and reactive controlbased audit）轉(zhuǎn)向主動的、預(yù)防性的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞╝ctive and anticipative riskbased audit）?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的角色就是整合風(fēng)險與公司治理?！币虼耍疚闹兴撌龅娘L(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計為第二種觀點?！ 帮L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： William R. Kinney（2002）認為，企業(yè)風(fēng)險管理過程中每一個步驟都隱含了某些認定，針對這些認定，內(nèi)部審計部門可以單獨評價，從而完成對風(fēng)險管理的審計。李三喜（2006）認為，風(fēng)險管理審計是指內(nèi)部審計部門采用一體化、規(guī)范化的方法來測試企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高管理效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。 柴童、黃國成. 20070810 09:55:：中國財經(jīng)報社: 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚且詫徲嬶L(fēng)險為出發(fā)點，通過對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行評價，調(diào)整審計策略和審計資源分布，使審計成為一個不斷克服和降低風(fēng)險的過程。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樵谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程，把審計的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上?！ “凑諊H內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年版《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的倡導(dǎo)，組織內(nèi)部應(yīng)開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計。9 / 9
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