風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索-免費(fèi)閱讀
【正文】 柴童、黃國(guó)成. 20070810 09:55:：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)社: 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)資源分布，使審計(jì)成為一個(gè)不斷克服和降低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)必須由被動(dòng)的、反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)（passive and reactive controlbased audit）轉(zhuǎn)向主動(dòng)的、預(yù)防性的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（active and anticipative riskbased audit）。因此在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵理解方面，應(yīng)傾向于第二種觀點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種新的審計(jì)技術(shù)和方法，是審計(jì)技術(shù)和方法在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的并非控制的充分性和遵循性，而是風(fēng)險(xiǎn)是否得到適當(dāng)管理和控制，將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)直接聯(lián)系起來(lái)。它的最大優(yōu)點(diǎn)是便于審計(jì)人員全面掌握企業(yè)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，有利于節(jié)約審計(jì)成本，克服審計(jì)人員由于缺乏審計(jì)的全局觀、戰(zhàn)略觀而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！ ? “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中始終以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計(jì)評(píng)價(jià)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)?！ ? “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料: 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是相對(duì)傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而言的，是立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并以被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以識(shí)別、評(píng)估和控制企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)為核心，綜合運(yùn)用戰(zhàn)略管理分析工具，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)模式。所以，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以被視為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。而更多的學(xué)者是持這樣的觀點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)的全過(guò)程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以風(fēng)險(xiǎn)為中心出具審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來(lái)理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)”，可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)方法，以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所關(guān)注的一些典型問(wèn)題 蔡春,：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，38～39: (1)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在哪里? (2)被審計(jì)客戶的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)是什么? (3)被審計(jì)客戶實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的短期和長(zhǎng)期障礙有哪些?企業(yè)計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)這些不利因素? (4)被審計(jì)客戶日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的困難有哪些? (5)被審計(jì)客戶管理層如何看待企業(yè)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)? (6)被審計(jì)客戶采取了哪些措施保障其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)策略和進(jìn)程順利實(shí)現(xiàn)? (7)被審計(jì)客戶采取了哪些內(nèi)部控制措施? (8)被審計(jì)客戶管理層如何保障財(cái)務(wù)信息的可信性? (9)被審計(jì)客戶的員工業(yè)績(jī)?nèi)绾? 南開大學(xué)審計(jì)處薛鳳榮、謝建中、. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料： 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)方面（風(fēng)險(xiǎn)管理方針、策略和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系）,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計(jì)評(píng)價(jià)與建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。一旦獨(dú)立審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)失或欺詐行為，沒有能夠發(fā)現(xiàn)與報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)視其對(duì)相關(guān)信息使用者帶來(lái)?yè)p失的程度大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。另一方面積極推行網(wǎng)上遠(yuǎn)程審計(jì)，不斷探索科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法，變單一的事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，真正做到以金融業(yè)務(wù)循環(huán)為軌跡，實(shí)現(xiàn)對(duì)其資金流、業(yè)務(wù)流、控制流三位一體的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)“保障金融安全、促進(jìn)金融健康發(fā)展”的作用。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索三喜的博客 國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的內(nèi)涵進(jìn)行了有益的探索。 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從階段上可分為預(yù)警和危機(jī)兩個(gè)階段，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)可納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，但與金融預(yù)警也有一定的區(qū)
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