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風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索-wenkub

2023-07-02 14:48:01 本頁(yè)面
 

【正文】 地結(jié)合起來(lái)?! 。褐袊?guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,157~158:  所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式,是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度,把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略,加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,將審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。作為政府審計(jì)組成部分的金融審計(jì),其目的在于在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因?! ∶鎸?duì)金融運(yùn)行信息化的高速發(fā)展,審計(jì)信息化建設(shè)、改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法、優(yōu)化資源運(yùn)用也迫在眉睫。有人叫風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、有人叫風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),有人叫風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),有人叫風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)?! 。褐袊?guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,157:  商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)及其管理為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)審計(jì)銀行的內(nèi)部管理和控制,特別是對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。一方面繼續(xù)開發(fā)、推廣運(yùn)用和改進(jìn)完善有關(guān)金融審計(jì)軟件,逐步建立金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù),優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源。因此,商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)側(cè)重于從微觀角度揭示問(wèn)題,而不僅止于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題銀行做出風(fēng)險(xiǎn)提示。  蔡春,:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,36:  獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于其肩負(fù)的審計(jì)責(zé)任。這種全新模式要求獨(dú)立審計(jì)師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報(bào)告被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為,從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)(謝榮、吳建友,2004)?,F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中所推動(dòng)的審計(jì)方法的新發(fā)展?! √m州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院王學(xué)龍、. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義  首次將“風(fēng)險(xiǎn)”概念引入審計(jì)程序并開始探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施和審計(jì)方法的是《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》(1957年,第八版),但主要在外部審計(jì)(特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì))領(lǐng)域進(jìn)行研究。一種觀點(diǎn)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為,所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”,更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)防范管理的各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。王曉霞認(rèn)為,是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng),對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率,幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”,在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),即那些可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境,包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。ERM是一個(gè)整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架,它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn),而公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象。切曼及安德森認(rèn)為,將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位為增值能夠開啟咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序等新領(lǐng)域,為組織做出貢獻(xiàn)提供新機(jī)會(huì)。其實(shí)質(zhì)是以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)被審單位可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估,確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍,并將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)城,合理配置,提高審計(jì)的效率和效果。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段,開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制整體運(yùn)行狀況的有效監(jiān)督,是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種延伸。作為一種全新的審計(jì)理念和方法,隨著國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗事件的頻繁爆發(fā),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)越來(lái)越受到各有關(guān)方面的關(guān)注。這種審計(jì)模式是把審計(jì)結(jié)論建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,通過(guò)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制,評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度,從而確定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)及審計(jì)重點(diǎn),確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行額外審計(jì)程序,從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計(jì)方法?! ★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā),首先確認(rèn)企業(yè)的目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo),然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn),了解并測(cè)試企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施,判斷其是否能夠有效管理風(fēng)險(xiǎn)?! ≡诖吮尘跋?,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念已在2004年美國(guó)內(nèi)審師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》里有了充分的體現(xiàn),并成為內(nèi)部審計(jì)工作方法的主要趨勢(shì)。 馬鋼(集團(tuán)). “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:  
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