風(fēng)險審計概念的有益探索-wenkub
2023-07-02 14:48:01 本頁面
【正文】 地結(jié)合起來?！ 。褐袊鴷r代經(jīng)濟(jì)出版社，157～158: 所謂的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審計單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點(diǎn)的實質(zhì)性測試，將審計的剩余風(fēng)險降低到最低水平。作為政府審計組成部分的金融審計，其目的在于在全面評價的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)查找產(chǎn)生風(fēng)險的原因?！ ∶鎸鹑谶\(yùn)行信息化的高速發(fā)展，審計信息化建設(shè)、改進(jìn)和創(chuàng)新審計方式方法、優(yōu)化資源運(yùn)用也迫在眉睫。有人叫風(fēng)險審計、有人叫風(fēng)險管理審計，有人叫風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?有人叫風(fēng)險基礎(chǔ)審計?！ 。褐袊鴷r代經(jīng)濟(jì)出版社，157: 商業(yè)銀行的風(fēng)險審計是以風(fēng)險及其管理為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)審計銀行的內(nèi)部管理和控制，特別是對各類風(fēng)險的管理和控制。一方面繼續(xù)開發(fā)、推廣運(yùn)用和改進(jìn)完善有關(guān)金融審計軟件，逐步建立金融審計數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源。因此，商業(yè)銀行風(fēng)險審計側(cè)重于從微觀角度揭示問題，而不僅止于發(fā)現(xiàn)問題銀行做出風(fēng)險提示。 蔡春,：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，36: 獨(dú)立審計風(fēng)險主要源自于其肩負(fù)的審計責(zé)任。這種全新模式要求獨(dú)立審計師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報告被審計客戶會計報表中的重大錯報行為，從而減少審計失敗的風(fēng)險(謝榮、吳建友，2004)。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菓?zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計實踐中所推動的審計方法的新發(fā)展?！ √m州商學(xué)院會計學(xué)院王學(xué)龍、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料：風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的含義 首次將“風(fēng)險”概念引入審計程序并開始探索審計風(fēng)險控制措施和審計方法的是《蒙哥馬利審計學(xué)》（1957年，第八版），但主要在外部審計（特別是注冊會計師審計）領(lǐng)域進(jìn)行研究。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的風(fēng)險就是指審計風(fēng)險；而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險”不是單純意義的“審計風(fēng)險”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髢?nèi)部審計人員不僅要對控制風(fēng)險進(jìn)行評價，而且要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)、風(fēng)險防范管理的各個方面進(jìn)行評價。王曉霞認(rèn)為，是企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計所關(guān)注的風(fēng)險不是單純意義的“審計風(fēng)險”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。ERM是一個整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險管理框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，而公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險在內(nèi)的所有風(fēng)險正是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計對象。切曼及安德森認(rèn)為，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)定位為增值能夠開啟咨詢、風(fēng)險管理以及治理程序等新領(lǐng)域，為組織做出貢獻(xiàn)提供新機(jī)會。其實質(zhì)是以識別、評估和應(yīng)對會計報表的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，通過對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行評估，確定審計的重點(diǎn)和范圍，并將有限的審計資源集中于高風(fēng)險領(lǐng)城，合理配置，提高審計的效率和效果。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，開展風(fēng)險管理審計是對風(fēng)險管理機(jī)制整體運(yùn)行狀況的有效監(jiān)督，是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊环N延伸。作為一種全新的審計理念和方法，隨著國內(nèi)外審計失敗事件的頻繁爆發(fā)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙絹碓绞艿礁饔嘘P(guān)方面的關(guān)注。這種審計模式是把審計結(jié)論建立在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，通過了解被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，評估被審計單位的風(fēng)險程度，從而確定應(yīng)當(dāng)審計的事項及審計重點(diǎn)，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行額外審計程序，從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計方法。 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，首先確認(rèn)企業(yè)的目標(biāo)或某項交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，了解并測試企業(yè)應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險的控制措施，判斷其是否能夠有效管理風(fēng)險?！ ≡诖吮尘跋?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钜言?004年美國內(nèi)審師協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》里有了充分的體現(xiàn),并成為內(nèi)部審計工作方法的主要趨勢。 馬鋼（集團(tuán)）. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:
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