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風(fēng)險審計概念的有益探索(留存版)

2024-07-26 14:48上一頁面

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【正文】 審計重點的依據(jù),將風(fēng)險分析及控制方法貫穿于整個審計過程,幫助被審計單位克服、降低甚至利用風(fēng)險。   . “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:  風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作范圍的基礎(chǔ)上,將其業(yè)務(wù)范圍擴展到風(fēng)險管理、公司治理等領(lǐng)域,注重風(fēng)險防范,為組織提供增值服務(wù),幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。  對此筆者認為,企業(yè)內(nèi)部審計不同于外部審計,規(guī)避審計風(fēng)險并不是內(nèi)部審計人員引入風(fēng)險導(dǎo)向理念的唯一目的,而是應(yīng)該把著眼點放在整個企業(yè)的風(fēng)險控制上去?!币虼?,本文中所論述的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計為第二種觀點?! £兾魇‰娏咎镉辣蟆O月坤、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:  風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指以被審計單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ),綜合分析評審影響被審計單位經(jīng)濟活動的各因素,并根據(jù)量化風(fēng)險水平確定實施審計的范圍和重點,進而進行實質(zhì)性審查的一種審計方法。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向下的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險修改為重大錯報風(fēng)險,表明新的風(fēng)險模型不僅注重從源頭上把握審計風(fēng)險產(chǎn)生的根源,而且將審計視野由以往關(guān)注內(nèi)部控制和具體認定層次的風(fēng)險擴大到企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、歷史沿革、公司治理結(jié)構(gòu)等宏觀方面,其最顯著特點是將客戶置于一個行業(yè)、法律、企業(yè)管理、內(nèi)部控制、資金、技術(shù)等環(huán)境中,研究這些環(huán)境對審計風(fēng)險的影響。在這種背景下,企業(yè)應(yīng)切實加強風(fēng)險管理,對風(fēng)險管理機制和運行過程進行有效監(jiān)控,從而有效防范風(fēng)險,確保預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)?! 「鶕?jù)以上所述,筆者認為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念應(yīng)當(dāng)是:內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險,根據(jù)風(fēng)險度選擇項目,以降低風(fēng)險為導(dǎo)向,運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,從企業(yè)戰(zhàn)略層次到具體業(yè)務(wù)層次,對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率,幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)一系列審計活動。它是以對審計風(fēng)險的評估作為一切審計工作的起點,并始終貫穿于審計過程的現(xiàn)代審計模式。作為政府審計組成部分的金融審計,其目的在于在全面評價的基礎(chǔ)上,重點查找產(chǎn)生風(fēng)險的原因。一方面繼續(xù)開發(fā)、推廣運用和改進完善有關(guān)金融審計軟件,逐步建立金融審計數(shù)據(jù)庫,優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源?,F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菓?zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計實踐中所推動的審計方法的新發(fā)展。王曉霞認為,是企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動,對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率,幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)。其實質(zhì)是以識別、評估和應(yīng)對會計報表的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向,通過對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風(fēng)險因素進行評估,確定審計的重點和范圍,并將有限的審計資源集中于高風(fēng)險領(lǐng)城,合理配置,提高審計的效率和效果。這種審計模式是把審計結(jié)論建立在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,通過了解被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制,評估被審計單位的風(fēng)險程度,從而確定應(yīng)當(dāng)審計的事項及審計重點,確定剩余風(fēng)險,執(zhí)行額外審計程序,從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計方法。 馬鋼(集團). “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:  所謂風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向,根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序,依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點,對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價,進而提出建設(shè)性意見和建議,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。王光遠教授在其論文中指出:“……在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復(fù)雜化的情況下,風(fēng)險管理就成為公司治理的中心要素?! ★L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樵谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式,它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價,并以此作為出發(fā)點,制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃,將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程,把審計的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上?! V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:  風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目前存在兩種不同的觀點?! ? 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險戰(zhàn)略與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶ο?、“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:  風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計人員在審計過程中始終以分析和評估企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)
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