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風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索(留存版)

2024-07-26 14:48上一頁面

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【正文】 審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù),將風(fēng)險(xiǎn)分析及控制方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過程,幫助被審計(jì)單位克服、降低甚至利用風(fēng)險(xiǎn)。   . “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍的基礎(chǔ)上,將其業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等領(lǐng)域,注重風(fēng)險(xiǎn)防范,為組織提供增值服務(wù),幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)?! ?duì)此筆者認(rèn)為,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì),規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是內(nèi)部審計(jì)人員引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念的唯一目的,而是應(yīng)該把著眼點(diǎn)放在整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制上去?!币虼?,本文中所論述的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為第二種觀點(diǎn)?! £兾魇‰娏咎镉辣?、孫月坤、. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:  風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素,并根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)修改為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),表明新的風(fēng)險(xiǎn)模型不僅注重從源頭上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源,而且將審計(jì)視野由以往關(guān)注內(nèi)部控制和具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大到企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、歷史沿革、公司治理結(jié)構(gòu)等宏觀方面,其最顯著特點(diǎn)是將客戶置于一個(gè)行業(yè)、法律、企業(yè)管理、內(nèi)部控制、資金、技術(shù)等環(huán)境中,研究這些環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。在這種背景下,企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和運(yùn)行過程進(jìn)行有效監(jiān)控,從而有效防范風(fēng)險(xiǎn),確保預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?! 「鶕?jù)以上所述,筆者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念應(yīng)當(dāng)是:內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目,以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,從企業(yè)戰(zhàn)略層次到具體業(yè)務(wù)層次,對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率,幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一系列審計(jì)活動(dòng)。它是以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為一切審計(jì)工作的起點(diǎn),并始終貫穿于審計(jì)過程的現(xiàn)代審計(jì)模式。作為政府審計(jì)組成部分的金融審計(jì),其目的在于在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。一方面繼續(xù)開發(fā)、推廣運(yùn)用和改進(jìn)完善有關(guān)金融審計(jì)軟件,逐步建立金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫,優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源?,F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中所推動(dòng)的審計(jì)方法的新發(fā)展。王曉霞認(rèn)為,是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng),對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率,幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。其實(shí)質(zhì)是以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,通過對(duì)被審單位可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估,確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍,并將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)城,合理配置,提高審計(jì)的效率和效果。這種審計(jì)模式是把審計(jì)結(jié)論建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,通過了解被審計(jì)單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制,評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度,從而確定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)及審計(jì)重點(diǎn),確定剩余風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行額外審計(jì)程序,從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計(jì)方法。 馬鋼(集團(tuán)). “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:  所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向,根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn),對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。王光遠(yuǎn)教授在其論文中指出:“……在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復(fù)雜化的情況下,風(fēng)險(xiǎn)管理就成為公司治理的中心要素?! ★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式,它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),并以此作為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃,將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程,把審計(jì)的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上。  廣發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目前存在兩種不同的觀點(diǎn)?! ? 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)象、“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中始終以分析和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)
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