風險審計概念的有益探索-在線瀏覽
2024-07-28 14:48本頁面
【正文】 環(huán)節(jié)? (6)被審計客戶采取了哪些措施保障其經(jīng)營目標、經(jīng)營策略和進程順利實現(xiàn)? (7)被審計客戶采取了哪些內(nèi)部控制措施? (8)被審計客戶管理層如何保障財務信息的可信性? (9)被審計客戶的員工業(yè)績?nèi)绾? 南開大學審計處薛鳳榮、謝建中、. “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風險導向內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部審計師通過測試風險管理的有關方面（風險管理方針、策略和風險評價指標體系）,對風險程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計評價與建議，以實現(xiàn)企業(yè)運營目標。它是以對審計風險的評估作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程的現(xiàn)代審計模式。審計師根據(jù)審計風險模型確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，從理論上解決了審計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，于是，以審計風險模型為基礎進行的審計即風險導向?qū)徲嫅\而生。時至今日，其定義尚未統(tǒng)一，分歧主要在對于“風險”理解的不同。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風險，包括與單個被審計機構有關聯(lián)的風險以及整個組織所面臨的整體風險”，可見，風險導向型內(nèi)部審計是以審計風險模型為審計方法，以對整個組織的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。它是繼賬項基礎審計模式、制度基礎審計模式之后的一種現(xiàn)代審計模式?！ ? “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 到目前為止，風險導向內(nèi)部審計尚無統(tǒng)一的定義。楊愛群認為，風險導向內(nèi)部審計是對審計風險的評估作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程的現(xiàn)代審計模式。而更多的學者是持這樣的觀點:風險導向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計人員在審計的全過程自始至終都要關注風險，依據(jù)風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)風險管理?！ 「鶕?jù)以上所述，筆者認為風險導向內(nèi)部審計的概念應當是：內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程自始至終都要關注風險，根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從企業(yè)戰(zhàn)略層次到具體業(yè)務層次，對機構的風險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構實現(xiàn)目標一系列審計活動。換句話說，風險導向內(nèi)部審計就是結合內(nèi)部審計和風險管理的一種有效工具，它既可以作為公司管理者的指南，也可用作通報企業(yè)風險，進而滿足控制、風險管理、信息交流、監(jiān)督等多方面的要求。此定義下的風險導向內(nèi)部審計將以企業(yè)風險管理框架(簡稱ERM)和公司治理為審計對象。所以，企業(yè)風險管理框架可以被視為風險導向內(nèi)部審計的對象。 該定義遵循IIA2001年關于風險導向內(nèi)部審計目標定義：為組織提供增值服務并提高組織的運作效率。風險導向內(nèi)部審計的定義也包含內(nèi)部審計的職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價為主轉向確認、咨詢?yōu)橹鞯膬?nèi)容，這兩項職能都是緊緊圍繞并服務于內(nèi)部審計“為組織提供增值服務并提高組織的運作效率”這一目標。其內(nèi)涵是全程關注財務報表的重大錯報風險，先是了解企業(yè)有可能產(chǎn)生重大錯報的各種風險，在此基礎上評估報表層次的重大錯報風險，再考慮風險的重大性和可能性，最后確定實質(zhì)性測試的目標和計劃。 . “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍窍鄬鹘y(tǒng)的風險導向?qū)徲嫸缘?，是立足于對審計風險進行系統(tǒng)分析，并以被審單位的經(jīng)營風險為出發(fā)點，以識別、評估和控制企業(yè)的重大風險為核心，綜合運用戰(zhàn)略管理分析工具，對高風險領域進行重點審計，將審計風險降低到可接受水平的一種審計模式。在這種背景下，企業(yè)應切實加強風險管理，對風險管理機制和運行過程進行有效監(jiān)控，從而有效防范風險，確保預期目標的實現(xiàn)。在當前條件下，企業(yè)內(nèi)審部門可以從風險導向?qū)徲嬋胧郑鸩綄⑵髽I(yè)的整個風險管理框架納入審計范圍，參與全過程的風險管理。它以風險評估為起點，將組織的所有目標和風險作為確定審計項目及審計范圍和審計重點的依據(jù)，將風險分析及控制方法貫穿于整個審計過程，幫助被審計單位克服、降低甚至利用風險?！ ? “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:風險導向內(nèi)部審計的涵義 風險導向內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)審人員在審計過程中始終以企業(yè)風險分析評估為導向，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對風險
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