風(fēng)險審計概念的有益探索-在線瀏覽
2024-07-28 14:48本頁面
【正文】 環(huán)節(jié)? (6)被審計客戶采取了哪些措施保障其經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營策略和進(jìn)程順利實現(xiàn)? (7)被審計客戶采取了哪些內(nèi)部控制措施? (8)被審計客戶管理層如何保障財務(wù)信息的可信性? (9)被審計客戶的員工業(yè)績?nèi)绾? 南開大學(xué)審計處薛鳳榮、謝建中、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部審計師通過測試風(fēng)險管理的有關(guān)方面（風(fēng)險管理方針、策略和風(fēng)險評價指標(biāo)體系）,對風(fēng)險程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計評價與建議，以實現(xiàn)企業(yè)運營目標(biāo)。它是以對審計風(fēng)險的評估作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程的現(xiàn)代審計模式。審計師根據(jù)審計風(fēng)險模型確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，從理論上解決了審計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，于是，以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)運而生。時至今日，其定義尚未統(tǒng)一，分歧主要在對于“風(fēng)險”理解的不同。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估審計風(fēng)險，包括與單個被審計機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險以及整個組織所面臨的整體風(fēng)險”，可見，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計是以審計風(fēng)險模型為審計方法，以對整個組織的風(fēng)險進(jìn)行評估與改善為最終目的的一種審計理念。它是繼賬項基礎(chǔ)審計模式、制度基礎(chǔ)審計模式之后的一種現(xiàn)代審計模式。 . “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 到目前為止，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計尚無統(tǒng)一的定義。楊愛群認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是對審計風(fēng)險的評估作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程的現(xiàn)代審計模式。而更多的學(xué)者是持這樣的觀點:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計人員在審計的全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險選擇項目，識別風(fēng)險，測試管理者降低風(fēng)險的方法，并以風(fēng)險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理?！ 「鶕?jù)以上所述，筆者認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念應(yīng)當(dāng)是：內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從企業(yè)戰(zhàn)略層次到具體業(yè)務(wù)層次，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)一系列審計活動。換句話說，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是結(jié)合內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的一種有效工具，它既可以作為公司管理者的指南，也可用作通報企業(yè)風(fēng)險，進(jìn)而滿足控制、風(fēng)險管理、信息交流、監(jiān)督等多方面的要求。此定義下的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將以企業(yè)風(fēng)險管理框架(簡稱ERM)和公司治理為審計對象。所以，企業(yè)風(fēng)險管理框架可以被視為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象?！ ≡摱x遵循IIA2001年關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)定義：為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運作效率。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的定義也包含內(nèi)部審計的職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價為主轉(zhuǎn)向確認(rèn)、咨詢?yōu)橹鞯膬?nèi)容，這兩項職能都是緊緊圍繞并服務(wù)于內(nèi)部審計“為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運作效率”這一目標(biāo)。其內(nèi)涵是全程關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，先是了解企業(yè)有可能產(chǎn)生重大錯報的各種風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上評估報表層次的重大錯報風(fēng)險，再考慮風(fēng)險的重大性和可能性，最后確定實質(zhì)性測試的目標(biāo)和計劃?！ ? “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窍鄬鹘y(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸缘?，是立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)分析，并以被審單位的經(jīng)營風(fēng)險為出發(fā)點，以識別、評估和控制企業(yè)的重大風(fēng)險為核心，綜合運用戰(zhàn)略管理分析工具，對高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重點審計，將審計風(fēng)險降低到可接受水平的一種審計模式。在這種背景下，企業(yè)應(yīng)切實加強(qiáng)風(fēng)險管理，對風(fēng)險管理機(jī)制和運行過程進(jìn)行有效監(jiān)控，從而有效防范風(fēng)險，確保預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。在當(dāng)前條件下，企業(yè)內(nèi)審部門可以從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋胧?，逐步將企業(yè)的整個風(fēng)險管理框架納入審計范圍，參與全過程的風(fēng)險管理。它以風(fēng)險評估為起點，將組織的所有目標(biāo)和風(fēng)險作為確定審計項目及審計范圍和審計重點的依據(jù)，將風(fēng)險分析及控制方法貫穿于整個審計過程，幫助被審計單位克服、降低甚至利用風(fēng)險?！ ? “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)審人員在審計過程中始終以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對風(fēng)險
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