【正文】 內(nèi)部審計(jì)中所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”,在更大意義上是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)公司戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。 第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)),依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法,并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效的審計(jì)應(yīng)該是建立在對(duì)企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在充分了解、分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所處內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，識(shí)別、評(píng)估其存在的風(fēng)險(xiǎn)類別及其程度，并分別采取相應(yīng)的審計(jì)策略，把主要的審計(jì)資源及注意力向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平?！　? “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概念及其實(shí)質(zhì)　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就是以被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)合理配置審計(jì)資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)，從而提高效率保證效果的審計(jì)方法?！　∵@個(gè)概念突出了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)以整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善為中心任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念不謀而合。在理論界，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義有不同的解釋?！　￡P(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的研究始于21世紀(jì)初的公司治理需要。20世紀(jì)90年代，國(guó)外一些審計(jì)師事務(wù)所對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行了改進(jìn)?！　♂槍?duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門如何將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，已成為一個(gè)亟須解決的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)為本的商業(yè)銀行審計(jì)方式，有助于促進(jìn)銀行提高內(nèi)部管理和控制水平，更有利于應(yīng)對(duì)不斷轉(zhuǎn)變和增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性、前瞻性、全面性和高效性。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正商業(yè)銀行因內(nèi)部管理和控制造成的缺陷或弱點(diǎn)，從而預(yù)防控制重大事故和損失。正是在這一要求下，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系將在全面分析的基礎(chǔ)上，篩選出重點(diǎn)問(wèn)題銀行、問(wèn)題業(yè)務(wù)和問(wèn)題企業(yè)，直接提供審計(jì)延伸線索?！　〔檀?：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，36　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)方法和技術(shù)。審計(jì)師根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從理論上解決了審計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，于是，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生?！　? “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：　　到目前為止，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)尚無(wú)統(tǒng)一的定義。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，它既可以作為公司管理者的指南，也可用作通報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而滿足控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息交流、監(jiān)督等多方面的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義也包含內(nèi)部審計(jì)的職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)為主轉(zhuǎn)向確認(rèn)、咨詢?yōu)橹鞯膬?nèi)容，這兩項(xiàng)職能都是緊緊圍繞并服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)“為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運(yùn)作效率”這一目標(biāo)。在當(dāng)前條件下，企業(yè)內(nèi)審部門可以從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)入手，逐步將企業(yè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架納入審計(jì)范圍，參與全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。 “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過(guò)綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序的審計(jì)方法。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,把社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià),并以此為出發(fā)點(diǎn),制定審計(jì)計(jì)劃,實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法?！　∩鲜鰞煞N觀點(diǎn)是不一致的。李三喜（2006）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門采用一體化、規(guī)范化的方法來(lái)測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高管理效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)