風(fēng)險審計概念的有益探索(參考版)
2025-06-20 14:48本頁面
【正文】 9 / 9?！ ★L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛樵谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，它立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程，把審計的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上?！ 帮L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： William R. Kinney（2002）認為，企業(yè)風(fēng)險管理過程中每一個步驟都隱含了某些認定，針對這些認定，內(nèi)部審計部門可以單獨評價，從而完成對風(fēng)險管理的審計?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的角色就是整合風(fēng)險與公司治理。王光遠教授在其論文中指出：“……在經(jīng)營環(huán)境日趨國際化和復(fù)雜化的情況下，風(fēng)險管理就成為公司治理的中心要素。我們認為，內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部的職能部門，其目標(biāo)與公司的整體目標(biāo)相一致，因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中所謂的“風(fēng)險”不是單純意義的“審計風(fēng)險”,在更大意義上是指公司在經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險，即那些可能對公司戰(zhàn)略和目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。第二種觀點認為，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員在審計過程自始至終都以公司風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助公司管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動?！ V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目前存在兩種不同的觀點。對于大多供電企業(yè)而言，審計部多定位于企業(yè)內(nèi)部審計、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的責(zé)任部門，因此推行風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式時不能將內(nèi)部審計獨立于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之外，而是應(yīng)該將三者有機結(jié)合起來。 第二種觀點認為,風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員在審計過程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(不是審計風(fēng)險),依據(jù)風(fēng)險選擇項目,識別風(fēng)險,測試管理者降低風(fēng)險的方法,并以企業(yè)風(fēng)險為中心做審計報告,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險?！ 」╇娖髽I(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵選擇風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵一直存在兩種觀點?！ ≡趦?nèi)部審計領(lǐng)域，人們對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械摹帮L(fēng)險”有著與外部審計不同的理解，內(nèi)部審計師更多地將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械摹帮L(fēng)險”擴大為企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。 馬鋼（集團）. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 所謂風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動?！ ≡诖吮尘跋?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钜言?004年美國內(nèi)審師協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)審實務(wù)標(biāo)準》里有了充分的體現(xiàn),并成為內(nèi)部審計工作方法的主要趨勢。 . 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險戰(zhàn)略與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶ο?、“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計人員在審計過程中始終以分析和評估企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合分析和評估影響被審計單位經(jīng)濟活動的各項因素，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行測試和評價，并根據(jù)量化風(fēng)險水平來確定審計的范圍及重點，進而實施審測試程序，針對存在的問題及疏漏，提出建設(shè)性意見和審計建議，協(xié)助企業(yè)制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，管理和控制風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種具有獨立性、客觀性的審計鑒證和評價活動?！ ★L(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，首先確認企業(yè)的目標(biāo)或某項交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，了解并測試企業(yè)應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險的控制措施，判斷其是否能夠有效管理風(fēng)險。 . 開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枰姆椒?、“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，是指以被審計單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，綜合分析影響審計風(fēng)險的各種因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定實施審計的范圍和重點，進而進行實質(zhì)性審查的一種審計模式。這種審計模式是把審計結(jié)論建立在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，通過
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