風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索(參考版)
2025-06-20 14:48本頁(yè)面
【正文】 9 / 9?！ ★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，它立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，把審計(jì)的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上?！ 帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料： William R. Kinney（2002）認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中每一個(gè)步驟都隱含了某些認(rèn)定，針對(duì)這些認(rèn)定，內(nèi)部審計(jì)部門可以單獨(dú)評(píng)價(jià)，從而完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的角色就是整合風(fēng)險(xiǎn)與公司治理。王光遠(yuǎn)教授在其論文中指出：“……在經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨國(guó)際化和復(fù)雜化的情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理就成為公司治理的中心要素。我們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部的職能部門，其目標(biāo)與公司的整體目標(biāo)相一致，因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”,在更大意義上是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)公司戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都以公司風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助公司管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)?！ V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料: 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目前存在兩種不同的觀點(diǎn)。對(duì)于大多供電企業(yè)而言，審計(jì)部多定位于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任部門，因此推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)不能將內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之外，而是應(yīng)該將三者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。 第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)),依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法,并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告,協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)?！ 」╇娖髽I(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵一直存在兩種觀點(diǎn)?！ ≡趦?nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”有著與外部審計(jì)不同的理解，內(nèi)部審計(jì)師更多地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”擴(kuò)大為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。 馬鋼（集團(tuán)）. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料: 所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)?！ ≡诖吮尘跋?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念已在2004年美國(guó)內(nèi)審師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》里有了充分的體現(xiàn),并成為內(nèi)部審計(jì)工作方法的主要趨勢(shì)?！ ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)象、“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料： 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中始終以分析和評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合分析和評(píng)估影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)因素，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并根據(jù)量化風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)確定審計(jì)的范圍及重點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)施審測(cè)試程序，針對(duì)存在的問(wèn)題及疏漏，提出建設(shè)性意見和審計(jì)建議，協(xié)助企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種具有獨(dú)立性、客觀性的審計(jì)鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)?！ ★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，首先確認(rèn)企業(yè)的目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，了解并測(cè)試企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，判斷其是否能夠有效管理風(fēng)險(xiǎn)?！ ? 開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所需要的方法、“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料： 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是指以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)模式。這種審計(jì)模式是把審計(jì)結(jié)論建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過(guò)
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