風險審計概念的有益探索(參考版)
2025-06-20 14:48本頁面
【正文】 9 / 9?！ ★L險導向審計作為在賬項導向審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，它立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程，把審計的指導思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設”的基礎上。 “風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經驗交流會資料： William R. Kinney（2002）認為，企業(yè)風險管理過程中每一個步驟都隱含了某些認定，針對這些認定，內部審計部門可以單獨評價，從而完成對風險管理的審計?，F(xiàn)代內部審計的角色就是整合風險與公司治理。王光遠教授在其論文中指出：“……在經營環(huán)境日趨國際化和復雜化的情況下，風險管理就成為公司治理的中心要素。我們認為，內部審計作為公司內部的職能部門，其目標與公司的整體目標相一致，因此，風險導向內部審計中所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”,在更大意義上是指公司在經營過程中面臨的各種風險，即那些可能對公司戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風險、市場風險、技術風險、人事風險、經營風險等。第二種觀點認為，風險導向內部審計是指內審人員在審計過程自始至終都以公司風險分析評估為導向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對公司的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協(xié)助公司管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動?！ V發(fā)證券稽核部課題組蔣燦明、王歡、魏淑娟、. “風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經驗交流會資料: 風險導向內部審計目前存在兩種不同的觀點。對于大多供電企業(yè)而言，審計部多定位于企業(yè)內部審計、內部控制和風險管理的責任部門，因此推行風險導向的內部審計模式時不能將內部審計獨立于內部控制和風險管理之外，而是應該將三者有機結合起來。 第二種觀點認為,風險導向內部審計是指內審人員在審計過程自始至終都關注企業(yè)風險(不是審計風險),依據(jù)風險選擇項目,識別風險,測試管理者降低風險的方法,并以企業(yè)風險為中心做審計報告,協(xié)助企業(yè)管理風險?！ 」╇娖髽I(yè)對風險導向內部審計的內涵選擇風險導向內部審計的內涵一直存在兩種觀點?！ ≡趦炔繉徲嬵I域，人們對風險導向審計中的“風險”有著與外部審計不同的理解，內部審計師更多地將風險導向審計中的“風險”擴大為企業(yè)在經營過程中面臨的各種企業(yè)風險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風險、市場風險、經營風險等。 馬鋼（集團）. “風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經驗交流會資料: 所謂風險導向內部審計是指內部審計人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風險分析評估為導向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。 在此背景下，風險導向審計理念已在2004年美國內審師協(xié)會發(fā)布的《內審實務標準》里有了充分的體現(xiàn),并成為內部審計工作方法的主要趨勢?！ ? 企業(yè)經營目標、風險戰(zhàn)略與風險導向審計的對象、“風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經驗交流會資料： 風險導向審計是指內部審計人員在審計過程中始終以分析和評估企業(yè)風險為導向，綜合分析和評估影響被審計單位經濟活動的各項因素，對企業(yè)的風險管理、內部控制及治理程序進行測試和評價，并根據(jù)量化風險水平來確定審計的范圍及重點，進而實施審測試程序，針對存在的問題及疏漏，提出建設性意見和審計建議，協(xié)助企業(yè)制定風險管理戰(zhàn)略，管理和控制風險，實現(xiàn)企業(yè)目標的一種具有獨立性、客觀性的審計鑒證和評價活動。 風險導向內部審計從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，首先確認企業(yè)的目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，了解并測試企業(yè)應對相關風險的控制措施，判斷其是否能夠有效管理風險?！ ? 開展風險導向審計所需要的方法、“風險導向審計在風險管理中的應用”理論研討暨經驗交流會資料： 風險導向審計，是指以被審計單位的風險評估為基礎，綜合分析影響審計風險的各種因素，并根據(jù)量化的風險水平確定實施審計的范圍和重點，進而進行實質性審查的一種審計模式。這種審計模式是把審計結論建立在審計風險評估的基礎上，通過
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