基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探索(參考版)
2025-01-21 16:32本頁面
【正文】 ?！ 。ㄋ模┤嫣嵘龑徲?jì)人員專業(yè)勝任能力 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求，審計(jì)人員應(yīng)增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的補(bǔ)充和更新，掌握必要的現(xiàn)代審計(jì)工作方法和信息技術(shù)。2008年新《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布實(shí)施，企業(yè)逐步開始重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，但在實(shí)踐中的具體工作目前仍不夠規(guī)范、完善，甚至有部分企業(yè)僅僅停留在制度階段而并未付諸實(shí)施，沒有真正在經(jīng)營管理中發(fā)揮作用?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，許多具體問題有待于在工作實(shí)踐中不斷探索完善，現(xiàn)有的審計(jì)工作現(xiàn)狀在許多方面存在需要改進(jìn)和建設(shè)的必要，以適應(yīng)和滿足不斷出現(xiàn)的新的需求和挑戰(zhàn)，其中最重要的方面主要有： ?。ㄒ唬┍M快建立科學(xué)明確的評(píng)價(jià)體系 現(xiàn)階段對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)尚未形成統(tǒng)一、具體的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中所揭示出的風(fēng)險(xiǎn)及被審計(jì)單位已采取的相應(yīng)措施手段的適當(dāng)性、有效性及其經(jīng)濟(jì)后果，很難依據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。我國對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚處于初步了解和認(rèn)識(shí)的階段，是現(xiàn)階段審計(jì)領(lǐng)域關(guān)注和研究的熱點(diǎn)，同時(shí)也對(duì)實(shí)際工作提出了更高更新的要求。 ?。┫鄬?duì)風(fēng)險(xiǎn)保證說明 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需要說明的是，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估列示出的風(fēng)險(xiǎn)和可能性不能保證100%包括所有組織有可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說，僅僅提供合理的保證，而非絕對(duì)的保證，不代表能夠完全識(shí)別和避免所有風(fēng)險(xiǎn)。確有必要時(shí)可根據(jù)具體情況安排追加審計(jì)程序?！ 。ㄋ模?shí)施分析性程序和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試 在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下，除采用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)方法外，還要大量采用到分析性程序的方法，如趨勢分析法、比率分析法、絕對(duì)額比較法、垂直分析法等，并采取函證等審計(jì)方法獲得證明性和說服力相對(duì)更強(qiáng)的外部審計(jì)證據(jù)。如果初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平較高，則應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試。此外，審計(jì)實(shí)務(wù)中用來判定重要性水平的一些參考數(shù)據(jù)主要有：稅前凈利潤的510%；%；凈資產(chǎn)的1%；%?！ 。ǘ?shí)施分析性程序 確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，初步評(píng)價(jià)可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；通過對(duì)組織內(nèi)部控制的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定其是否可依賴及可依
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