風(fēng)險審計概念的有益探索-展示頁
2025-06-26 14:48本頁面
【正文】 與企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)直接聯(lián)系起來，為企業(yè)治理層及管理層提供有價值的服務(wù)?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菓?zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計實踐中所推動的審計方法的新發(fā)展。20世紀(jì)90年代，國外一些審計師事務(wù)所對傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄟM(jìn)行了改進(jìn)。這種全新模式要求獨立審計師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報告被審計客戶會計報表中的重大錯報行為，從而減少審計失敗的風(fēng)險(謝榮、吳建友，2004)。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲嬒到y(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)觀念，是一種全新的審計模式?！ 〔檀?：中國時代經(jīng)濟出版社，36: 獨立審計風(fēng)險主要源自于其肩負(fù)的審計責(zé)任。 針對加強風(fēng)險管理的需要，作為商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門如何將審計方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向以加強和改善組織風(fēng)險管理為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，已成為一個亟須解決的問題。因此，商業(yè)銀行風(fēng)險審計側(cè)重于從微觀角度揭示問題，而不僅止于發(fā)現(xiàn)問題銀行做出風(fēng)險提示?！ ∩虡I(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險從階段上可分為預(yù)警和危機兩個階段，商業(yè)銀行風(fēng)險審計應(yīng)可納入風(fēng)險預(yù)警，但與金融預(yù)警也有一定的區(qū)別。一方面繼續(xù)開發(fā)、推廣運用和改進(jìn)完善有關(guān)金融審計軟件，逐步建立金融審計數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源。風(fēng)險為本的商業(yè)銀行審計方式，有助于促進(jìn)銀行提高內(nèi)部管理和控制水平，更有利于應(yīng)對不斷轉(zhuǎn)變和增加的銀行風(fēng)險，具有很強的計劃性、前瞻性、全面性和高效性?！ 。褐袊鴷r代經(jīng)濟出版社，157: 商業(yè)銀行的風(fēng)險審計是以風(fēng)險及其管理為出發(fā)點，重點審計銀行的內(nèi)部管理和控制，特別是對各類風(fēng)險的管理和控制。風(fēng)險審計概念的有益探索三喜的博客 國內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險審計概念的內(nèi)涵進(jìn)行了有益的探索。有人叫風(fēng)險審計、有人叫風(fēng)險管理審計，有人叫風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?有人叫風(fēng)險基礎(chǔ)審計。通過審計，發(fā)現(xiàn)和糾正商業(yè)銀行因內(nèi)部管理和控制造成的缺陷或弱點，從而預(yù)防控制重大事故和損失?！ ∶鎸鹑谶\行信息化的高速發(fā)展，審計信息化建設(shè)、改進(jìn)和創(chuàng)新審計方式方法、優(yōu)化資源運用也迫在眉睫。另一方面積極推行網(wǎng)上遠(yuǎn)程審計，不斷探索科學(xué)的審計技術(shù)和方法，變單一的事后審計、靜態(tài)審計和現(xiàn)場審計為事后審計與事中審計相結(jié)合、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合、現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合，真正做到以金融業(yè)務(wù)循環(huán)為軌跡，實現(xiàn)對其資金流、業(yè)務(wù)流、控制流三位一體的審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計“保障金融安全、促進(jìn)金融健康發(fā)展”的作用。作為政府審計組成部分的金融審計，其目的在于在全面評價的基礎(chǔ)上，重點查找產(chǎn)生風(fēng)險的原因。正是在這一要求下，商業(yè)銀行風(fēng)險審計體系將在全面分析的基礎(chǔ)上，篩選出重點問題銀行、問題業(yè)務(wù)和問題企業(yè)，直接提供審計延伸線索。 ?。褐袊鴷r代經(jīng)濟出版社，157～158: 所謂的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審計單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將審計的剩余風(fēng)險降低到最低水平。一旦獨立審計師在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)過失或欺詐行為，沒有能夠發(fā)現(xiàn)與報告會計報表中的重大錯報，則應(yīng)視其對相關(guān)信息使用者帶來損失的程度大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。它試圖從企業(yè)的戰(zhàn)略分析著手，通過戰(zhàn)略系統(tǒng)分析環(huán)節(jié)分析剩余風(fēng)險分析具體審計目標(biāo)的分解實質(zhì)性測試的時間、范圍和性質(zhì)的確定的思路，將被審計客戶會計報表錯報風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析緊密地結(jié)合起來。 蔡春,：中國時代經(jīng)濟出版社，36 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嫀熗ㄟ^對被審計單位進(jìn)行風(fēng)險職業(yè)判斷，評價被審計單位風(fēng)險控制，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行追加審計程序，從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的一種審計方法和技術(shù)。職業(yè)界在對傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ倪M(jìn)的過程中，創(chuàng)造出了一種新的方法，稱為風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法(risk—based strategic—systems audit approach，SSA)，即我們所講的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎P(guān)注的一些典型問題 蔡春,：中國時代經(jīng)濟出版社，38～39: (1)企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢在哪里? (2)被審計客戶的長期戰(zhàn)略目標(biāo)是什么? (3)被審計客戶實現(xiàn)目標(biāo)的短期和長期障礙有哪些?企業(yè)計劃如何應(yīng)對這些不利因素? (4)被審計客戶日常經(jīng)營活動所面臨的困難有哪些? (5)被審計客戶管理層如何看待企業(yè)經(jīng)營的薄弱
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