風險審計概念的有益探索-展示頁
2025-06-26 14:48本頁面
【正文】 與企業(yè)目標的實現(xiàn)直接聯(lián)系起來，為企業(yè)治理層及管理層提供有價值的服務?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍菓?zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計實踐中所推動的審計方法的新發(fā)展。20世紀90年代，國外一些審計師事務所對傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫹椒ㄟM行了改進。這種全新模式要求獨立審計師從更開闊的視角發(fā)現(xiàn)與報告被審計客戶會計報表中的重大錯報行為，從而減少審計失敗的風險(謝榮、吳建友，2004)?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲嬒到y(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)觀念，是一種全新的審計模式?！ 〔檀?：中國時代經(jīng)濟出版社，36: 獨立審計風險主要源自于其肩負的審計責任?！ ♂槍訌婏L險管理的需要，作為商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門如何將審計方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向以加強和改善組織風險管理為目標的風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，已成為一個亟須解決的問題。因此，商業(yè)銀行風險審計側(cè)重于從微觀角度揭示問題，而不僅止于發(fā)現(xiàn)問題銀行做出風險提示?！ ∩虡I(yè)銀行經(jīng)營風險從階段上可分為預警和危機兩個階段，商業(yè)銀行風險審計應可納入風險預警，但與金融預警也有一定的區(qū)別。一方面繼續(xù)開發(fā)、推廣運用和改進完善有關金融審計軟件，逐步建立金融審計數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源。風險為本的商業(yè)銀行審計方式，有助于促進銀行提高內(nèi)部管理和控制水平，更有利于應對不斷轉(zhuǎn)變和增加的銀行風險，具有很強的計劃性、前瞻性、全面性和高效性?！ 。褐袊鴷r代經(jīng)濟出版社，157: 商業(yè)銀行的風險審計是以風險及其管理為出發(fā)點，重點審計銀行的內(nèi)部管理和控制，特別是對各類風險的管理和控制。風險審計概念的有益探索三喜的博客 國內(nèi)外關于風險審計概念的內(nèi)涵進行了有益的探索。有人叫風險審計、有人叫風險管理審計，有人叫風險導向?qū)徲?有人叫風險基礎審計。通過審計，發(fā)現(xiàn)和糾正商業(yè)銀行因內(nèi)部管理和控制造成的缺陷或弱點，從而預防控制重大事故和損失。 面對金融運行信息化的高速發(fā)展，審計信息化建設、改進和創(chuàng)新審計方式方法、優(yōu)化資源運用也迫在眉睫。另一方面積極推行網(wǎng)上遠程審計，不斷探索科學的審計技術和方法，變單一的事后審計、靜態(tài)審計和現(xiàn)場審計為事后審計與事中審計相結(jié)合、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合、現(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，真正做到以金融業(yè)務循環(huán)為軌跡，實現(xiàn)對其資金流、業(yè)務流、控制流三位一體的審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計“保障金融安全、促進金融健康發(fā)展”的作用。作為政府審計組成部分的金融審計，其目的在于在全面評價的基礎上，重點查找產(chǎn)生風險的原因。正是在這一要求下，商業(yè)銀行風險審計體系將在全面分析的基礎上，篩選出重點問題銀行、問題業(yè)務和問題企業(yè)，直接提供審計延伸線索。 ?。褐袊鴷r代經(jīng)濟出版社，157～158: 所謂的風險導向?qū)徲嬍窃谫~項基礎審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審計單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將審計的剩余風險降低到最低水平。一旦獨立審計師在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)過失或欺詐行為，沒有能夠發(fā)現(xiàn)與報告會計報表中的重大錯報，則應視其對相關信息使用者帶來損失的程度大小承擔相應的法律責任。它試圖從企業(yè)的戰(zhàn)略分析著手，通過戰(zhàn)略系統(tǒng)分析環(huán)節(jié)分析剩余風險分析具體審計目標的分解實質(zhì)性測試的時間、范圍和性質(zhì)的確定的思路，將被審計客戶會計報表錯報風險與企業(yè)經(jīng)營風險分析緊密地結(jié)合起來。 蔡春,：中國時代經(jīng)濟出版社，36 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍侵笇徲嫀熗ㄟ^對被審計單位進行風險職業(yè)判斷，評價被審計單位風險控制，確定剩余風險，執(zhí)行追加審計程序，從而將剩余風險降低到可接受水平的一種審計方法和技術。職業(yè)界在對傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫹椒ǜ倪M的過程中，創(chuàng)造出了一種新的方法，稱為風險基礎戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法(risk—based strategic—systems audit approach，SSA)，即我們所講的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒??！ ‖F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬎P注的一些典型問題 蔡春,：中國時代經(jīng)濟出版社，38～39: (1)企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢在哪里? (2)被審計客戶的長期戰(zhàn)略目標是什么? (3)被審計客戶實現(xiàn)目標的短期和長期障礙有哪些?企業(yè)計劃如何應對這些不利因素? (4)被審計客戶日常經(jīng)營活動所面臨的困難有哪些? (5)被審計客戶管理層如何看待企業(yè)經(jīng)營的薄弱
試題試卷相關推薦
鄂ICP備17016276號-1