風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索-展示頁(yè)
2025-06-26 14:48本頁(yè)面
【正文】 與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來(lái)，為企業(yè)治理層及管理層提供有價(jià)值的服務(wù)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中所推動(dòng)的審計(jì)方法的新發(fā)展。20世紀(jì)90年代，國(guó)外一些審計(jì)師事務(wù)所對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行了改進(jìn)。這種全新模式要求獨(dú)立審計(jì)師從更開(kāi)闊的視角發(fā)現(xiàn)與報(bào)告被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為，從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)(謝榮、吳建友，2004)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)觀念，是一種全新的審計(jì)模式。 蔡春,：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，36: 獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于其肩負(fù)的審計(jì)責(zé)任?！ ♂槍?duì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)和改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，已成為一個(gè)亟須解決的問(wèn)題。因此，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)側(cè)重于從微觀角度揭示問(wèn)題，而不僅止于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題銀行做出風(fēng)險(xiǎn)提示?！ ∩虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從階段上可分為預(yù)警和危機(jī)兩個(gè)階段，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)可納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，但與金融預(yù)警也有一定的區(qū)別。一方面繼續(xù)開(kāi)發(fā)、推廣運(yùn)用和改進(jìn)完善有關(guān)金融審計(jì)軟件，逐步建立金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，優(yōu)化、共享數(shù)據(jù)資源。風(fēng)險(xiǎn)為本的商業(yè)銀行審計(jì)方式，有助于促進(jìn)銀行提高內(nèi)部管理和控制水平，更有利于應(yīng)對(duì)不斷轉(zhuǎn)變和增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性、前瞻性、全面性和高效性?！ 。褐袊?guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，157: 商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)及其管理為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)銀行的內(nèi)部管理和控制，特別是對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索三喜的博客 國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的內(nèi)涵進(jìn)行了有益的探索。有人叫風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、有人叫風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，有人叫風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),有人叫風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正商業(yè)銀行因內(nèi)部管理和控制造成的缺陷或弱點(diǎn)，從而預(yù)防控制重大事故和損失。 面對(duì)金融運(yùn)行信息化的高速發(fā)展，審計(jì)信息化建設(shè)、改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方式方法、優(yōu)化資源運(yùn)用也迫在眉睫。另一方面積極推行網(wǎng)上遠(yuǎn)程審計(jì)，不斷探索科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法，變單一的事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，真正做到以金融業(yè)務(wù)循環(huán)為軌跡，實(shí)現(xiàn)對(duì)其資金流、業(yè)務(wù)流、控制流三位一體的審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)“保障金融安全、促進(jìn)金融健康發(fā)展”的作用。作為政府審計(jì)組成部分的金融審計(jì)，其目的在于在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。正是在這一要求下，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)體系將在全面分析的基礎(chǔ)上，篩選出重點(diǎn)問(wèn)題銀行、問(wèn)題業(yè)務(wù)和問(wèn)題企業(yè)，直接提供審計(jì)延伸線索?！ 。褐袊?guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，157～158: 所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。一旦獨(dú)立審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)失或欺詐行為，沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)與報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)視其對(duì)相關(guān)信息使用者帶來(lái)?yè)p失的程度大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。它試圖從企業(yè)的戰(zhàn)略分析著手，通過(guò)戰(zhàn)略系統(tǒng)分析環(huán)節(jié)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)分析具體審計(jì)目標(biāo)的分解實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)的確定的思路，將被審計(jì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析緊密地結(jié)合起來(lái)。 蔡春,：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，36 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)控制，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行追加審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)方法和技術(shù)。職業(yè)界在對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法改進(jìn)的過(guò)程中，創(chuàng)造出了一種新的方法，稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)方法(risk—based strategic—systems audit approach，SSA)，即我們所講的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法?！ ‖F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所關(guān)注的一些典型問(wèn)題 蔡春,：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，38～39: (1)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在哪里? (2)被審計(jì)客戶的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)是什么? (3)被審計(jì)客戶實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的短期和長(zhǎng)期障礙有哪些?企業(yè)計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)這些不利因素? (4)被審計(jì)客戶日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的困難有哪些? (5)被審計(jì)客戶管理層如何看待企業(yè)經(jīng)營(yíng)的薄弱
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