風(fēng)險審計概念的有益探索-文庫吧資料
2025-06-23 14:48本頁面
【正文】 了解被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，評估被審計單位的風(fēng)險程度，從而確定應(yīng)當(dāng)審計的事項及審計重點，確定剩余風(fēng)險，執(zhí)行額外審計程序，從而將剩余風(fēng)險降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計方法。其核心思想可以概括為：審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，因此，有效的審計應(yīng)該是建立在對企業(yè)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過綜合評價經(jīng)營風(fēng)險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。作為一種全新的審計理念和方法，隨著國內(nèi)外審計失敗事件的頻繁爆發(fā)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙絹碓绞艿礁饔嘘P(guān)方面的關(guān)注。 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃诔浞至私?、分析和評價被審計單位所處內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，識別、評估其存在的風(fēng)險類別及其程度，并分別采取相應(yīng)的審計策略，把主要的審計資源及注意力向高風(fēng)險領(lǐng)域傾斜，加強對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將剩余風(fēng)險降低到最低水平。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，開展風(fēng)險管理審計是對風(fēng)險管理機制整體運行狀況的有效監(jiān)督，是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊环N延伸?！ 帮L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 隨著世界經(jīng)濟一體化趨勢的形成，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴峻挑戰(zhàn)。其實質(zhì)是以識別、評估和應(yīng)對會計報表的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，通過對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風(fēng)險因素進行評估，確定審計的重點和范圍，并將有限的審計資源集中于高風(fēng)險領(lǐng)城，合理配置，提高審計的效率和效果?！ ? “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺拍罴捌鋵嵸|(zhì) 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，就是以被審單位的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，通過合理配置審計資源，對風(fēng)險較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c審計，從而提高效率保證效果的審計方法。切曼及安德森認為，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)定位為增值能夠開啟咨詢、風(fēng)險管理以及治理程序等新領(lǐng)域，為組織做出貢獻提供新機會。這符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA) 2001年在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象為：風(fēng)險管理、控制及治理程序的規(guī)定。ERM是一個整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險管理框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，而公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險在內(nèi)的所有風(fēng)險正是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計對象?！ ∵@個概念突出了內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險的高度關(guān)注，與國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)以整個組織風(fēng)險的評估與改善為中心任務(wù)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理念不謀而合。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計所關(guān)注的風(fēng)險不是單純意義的“審計風(fēng)險”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。企業(yè)內(nèi)部審計開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾仁腔诮档蛯徲嬶L(fēng)險，又是為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，進行風(fēng)險管理的一種有效工具。王曉霞認為，是企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)。在理論界，對于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的含義有不同的解釋。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髢?nèi)部審計人員不僅要對控制風(fēng)險進行評價，而且要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)、風(fēng)險防范管理的各個方面進行評價?！ ? “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員以被審計單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，綜合分析評價被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，并根據(jù)量化的風(fēng)險確定實施審計的范圍及重點，進而進行實質(zhì)性審查的一種審計模式。一種觀點認為，風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的風(fēng)險就是指審計風(fēng)險；而另一種觀點則認為，所謂的“風(fēng)險”不是單純意義的“審計風(fēng)險”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險。 關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的研究始于21世紀(jì)初的公司治理需要?！ √m州商學(xué)院會計學(xué)院王學(xué)龍、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料：風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的含義 首次將“風(fēng)險”概念引入審計程序并開始探索審計風(fēng)險控制措施和審計方法的是《蒙哥馬利審計學(xué)》（1957年，第八版），但主要在外部審計（特別是注冊會計師審計）領(lǐng)域進行研究。其根本目標(biāo)是通過將風(fēng)險
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