【正文】 了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而確定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)及審計(jì)重點(diǎn)，確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行額外審計(jì)程序，從而將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計(jì)方法。其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效的審計(jì)應(yīng)該是建立在對(duì)企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過綜合評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。作為一種全新的審計(jì)理念和方法，隨著國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗事件的頻繁爆發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)越來(lái)越受到各有關(guān)方面的關(guān)注?！　★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在充分了解、分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所處內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，識(shí)別、評(píng)估其存在的風(fēng)險(xiǎn)類別及其程度，并分別采取相應(yīng)的審計(jì)策略，把主要的審計(jì)資源及注意力向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制整體運(yùn)行狀況的有效監(jiān)督，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種延伸?！　　帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:　　隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的形成，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。其實(shí)質(zhì)是以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過對(duì)被審單位可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，并將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)城，合理配置，提高審計(jì)的效率和效果?！　? “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概念及其實(shí)質(zhì)　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就是以被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過合理配置審計(jì)資源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)，從而提高效率保證效果的審計(jì)方法。切曼及安德森認(rèn)為，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位為增值能夠開啟咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序等新領(lǐng)域，為組織做出貢獻(xiàn)提供新機(jī)會(huì)。這符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA) 2001年在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象為：風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的規(guī)定。ERM是一個(gè)整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，而公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象?！　∵@個(gè)概念突出了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)以整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善為中心任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念不謀而合。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又是為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。王曉霞認(rèn)為，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在理論界，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義有不同的解釋。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)防范管理的各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。　　. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員以被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略目標(biāo)及其內(nèi)部控制，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)確定實(shí)施審計(jì)的范圍及重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)模式。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?！　￡P(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的研究始于21世紀(jì)初的公司治理需要?！　√m州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院王學(xué)龍、. “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)資料：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義　　首次將“風(fēng)險(xiǎn)”概念引入審計(jì)程序并開始探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施和審計(jì)方法的是《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》（1957年，第八版），但主要在外部審計(jì)（特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）領(lǐng)域進(jìn)行研究。其根本目標(biāo)是通過將風(fēng)險(xiǎn)