風險審計概念的有益探索-文庫吧資料
2025-06-23 14:48本頁面
【正文】 了解被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標及其內(nèi)部控制，評估被審計單位的風險程度，從而確定應當審計的事項及審計重點，確定剩余風險，執(zhí)行額外審計程序，從而將剩余風險降低到可接受水平的系統(tǒng)的審計方法。其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業(yè)財務報告的錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風險，因此，有效的審計應該是建立在對企業(yè)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過綜合評價經(jīng)營風險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序。作為一種全新的審計理念和方法，隨著國內(nèi)外審計失敗事件的頻繁爆發(fā)，風險導向?qū)徲嬙絹碓绞艿礁饔嘘P(guān)方面的關(guān)注。 風險導向?qū)徲嬍窃诔浞至私?、分析和評價被審計單位所處內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，識別、評估其存在的風險類別及其程度，并分別采取相應的審計策略，把主要的審計資源及注意力向高風險領(lǐng)域傾斜，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將剩余風險降低到最低水平。內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的重要手段，開展風險管理審計是對風險管理機制整體運行狀況的有效監(jiān)督，是風險導向?qū)徲嫷囊环N延伸。 “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 隨著世界經(jīng)濟一體化趨勢的形成，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營所面臨的風險日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴峻挑戰(zhàn)。其實質(zhì)是以識別、評估和應對會計報表的重大錯報風險為導向，通過對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風險因素進行評估，確定審計的重點和范圍，并將有限的審計資源集中于高風險領(lǐng)城，合理配置，提高審計的效率和效果。 . “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫺拍罴捌鋵嵸|(zhì) 現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，就是以被審單位的重大錯報風險為導向，通過合理配置審計資源，對風險較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c審計，從而提高效率保證效果的審計方法。切曼及安德森認為，將風險導向內(nèi)部審計目標定位為增值能夠開啟咨詢、風險管理以及治理程序等新領(lǐng)域，為組織做出貢獻提供新機會。這符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA) 2001年在《內(nèi)部審計實務標準》中關(guān)于風險導向內(nèi)部審計的對象為：風險管理、控制及治理程序的規(guī)定。ERM是一個整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風險管理框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風險在內(nèi)的一切風險，而公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風險在內(nèi)的所有風險正是風險導向內(nèi)部審計的審計對象?！ ∵@個概念突出了內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營過程中風險的高度關(guān)注，與國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)以整個組織風險的評估與改善為中心任務的風險導向內(nèi)部審計理念不謀而合。風險導向內(nèi)部審計所關(guān)注的風險不是單純意義的“審計風險”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的各種企業(yè)風險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風險、市場風險、技術(shù)風險、人事風險、經(jīng)營風險等。企業(yè)內(nèi)部審計開展風險導向?qū)徲嫾仁腔诮档蛯徲嬶L險，又是為降低企業(yè)經(jīng)營風險，進行風險管理的一種有效工具。王曉霞認為，是企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務循環(huán)及相關(guān)部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機構(gòu)的風險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標。在理論界，對于風險導向內(nèi)部審計的含義有不同的解釋。風險導向?qū)徲嬕髢?nèi)部審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)、風險防范管理的各個方面進行評價。 . “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風險導向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員以被審計單位的風險評估為基礎(chǔ)，綜合分析評價被審計單位的經(jīng)營管理、戰(zhàn)略目標及其內(nèi)部控制，并根據(jù)量化的風險確定實施審計的范圍及重點，進而進行實質(zhì)性審查的一種審計模式。一種觀點認為，風險導向型內(nèi)部審計的風險就是指審計風險；而另一種觀點則認為，所謂的“風險”不是單純意義的“審計風險”，更大意義上是指企業(yè)風險?！ ￡P(guān)于風險導向型內(nèi)部審計的研究始于21世紀初的公司治理需要?！ √m州商學院會計學院王學龍、. “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料：風險導向型內(nèi)部審計的含義 首次將“風險”概念引入審計程序并開始探索審計風險控制措施和審計方法的是《蒙哥馬利審計學》（1957年，第八版），但主要在外部審計（特別是注冊會計師審計）領(lǐng)域進行研究。其根本目標是通過將風險
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