【正文】 ，允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小，一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。重要性水平的運(yùn)用有兩個(gè)方面：一是制訂審計(jì)方案時(shí)運(yùn)用；二是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用。財(cái)政部門實(shí)際收入與預(yù)算的差距；決算；合規(guī)性。一般公眾合規(guī)性其次，2000年其關(guān)稅收入情況如表：類別2000年預(yù)算1999年實(shí)際進(jìn)口 礦業(yè)4000023000 農(nóng)產(chǎn)品30004000 制造業(yè)40002000出口30001000合計(jì)5000030000第三步，確認(rèn)單位的敏感性。因?yàn)楹ｊP(guān)是政府收入的重要來(lái)源部門，媒體、人大、一般公眾都十分關(guān)心海關(guān)在收取關(guān)稅方面有無(wú)違規(guī)行為，是否迫于壓力錯(cuò)報(bào)關(guān)稅收入等。海關(guān)最敏感，％的比例，％50000＝2500萬(wàn)元。更簡(jiǎn)單些的做法，請(qǐng)看下表：表一：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）重要性水平評(píng)估表審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：項(xiàng)目金額初步確定重要性金額和比例修訂的重要性金額和比例備注報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：注：報(bào)表項(xiàng)目列出金額大的或重要的項(xiàng)目；金額填列報(bào)表期末數(shù)。 二、審計(jì)結(jié)論 （一）重要性水平的的確定 根據(jù)淮北市發(fā)展改革委員會(huì)提供有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料，我們對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)資金的重要性水平進(jìn)行計(jì)算和確定，基本情況如下：資金項(xiàng)目 判斷基礎(chǔ)（萬(wàn)元） 比例％ 重要性水平金額（萬(wàn)元）資產(chǎn) 185 1 負(fù)債 9 3 凈資產(chǎn) 166 1 支出 406 收入 414 （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定 根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)及測(cè)試，審計(jì)組將該單位的固有、控制風(fēng)險(xiǎn)確定為80％、40％，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，%。審計(jì)人員： 審計(jì)日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期 共 1 頁(yè) 第 1 頁(yè) 附件(共 頁(yè))在表里簡(jiǎn)單地填上記錄、結(jié)論，審計(jì)人員、日期、復(fù)核、等，再把被審計(jì)單位有關(guān)資料附在表后就行了。概念。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)247。例如：假如可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及本年度對(duì)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)，把固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別評(píng)估為60％和40％，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5%247。可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)與抽樣或取得證據(jù)間的關(guān)系：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為高、中、低，抽樣或取得證據(jù)就分別為少、適中、多。審計(jì)抽樣是指會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。統(tǒng)計(jì)抽樣（隨機(jī)）。最大的特點(diǎn)是按照隨機(jī)原則，即所有樣本單位被抽中的概率相同。非統(tǒng)計(jì)抽樣（隨意）。屬性抽樣和變量抽樣，在統(tǒng)計(jì)學(xué)中“屬性”是指只能用文字描述，是質(zhì)量特征，如：人口的性別，民族等。多在實(shí)質(zhì)性測(cè)試（是指審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段關(guān)注的其他問(wèn)題，如期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、費(fèi)用支出報(bào)表等）中運(yùn)用。審計(jì)抽樣在審計(jì)中已被廣泛應(yīng)用，處理好抽樣誤差、樣本單位數(shù)、可信賴程度之間的關(guān)系，即在一定的誤差范圍和一定的可信賴程度的基礎(chǔ)上，確定樣本單位數(shù)（能計(jì)算）。結(jié)：統(tǒng)計(jì)學(xué)中有“大數(shù)法則”即大量觀察法，即通過(guò)大量觀察發(fā)現(xiàn)事物發(fā)展變化的規(guī)律性。這里要求抽取樣本越多越好，通過(guò)大量觀察發(fā)現(xiàn)事物變化的規(guī)律性。（三）具體操作。審計(jì)人員可以抽取報(bào)表中某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，也可以抽取其他會(huì)計(jì)資料。四、內(nèi)部控制測(cè)試。 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，確定是否依賴內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；不依賴內(nèi)部控制的，在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以直接確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。A、控制環(huán)境包括：經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；管理控制方法；內(nèi)部審計(jì)；外部影響。C、控制程序包括：交易授權(quán)；職責(zé)劃分；憑證與記錄控制；資產(chǎn)接觸與記錄使用；獨(dú)立稽核?？刂骗h(huán)境與會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)論審計(jì)期間項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：序號(hào)項(xiàng) 目控 制 程 度備 注強(qiáng)弱1決策和管理2組織機(jī)構(gòu)3管理制度4人員配備5信息系統(tǒng)6內(nèi)部審計(jì)7會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員8財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策9會(huì)計(jì)電算化初步評(píng)價(jià)結(jié)論（對(duì)下一步業(yè)務(wù)循環(huán)測(cè)試的安排意見）審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：本表在控制環(huán)境調(diào)查表和會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查表的基礎(chǔ)上填列。（2）是否接受重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目稽查特派員監(jiān)督？如果有，請(qǐng)?zhí)峁┫嚓P(guān)資料。審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 內(nèi) 容是否不適用評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立？（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全？（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是否充足？（4）業(yè)務(wù)分工是否明確并充分考慮批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄職能分開的內(nèi)部牽制原則？（5）出納人員是否不兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿登記以及稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作？（6）會(huì)計(jì)人員上崗前是否有足夠的培訓(xùn)？（7）會(huì)計(jì)人員離崗或輪換是否辦理交接手續(xù)？（8）會(huì)計(jì)人員流動(dòng)是否頻繁，是否發(fā)生過(guò)重要員工離職及被解雇等情況？財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策（1）是否執(zhí)行財(cái)政部門頒布的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度？（2）項(xiàng)目單位有無(wú)制定適合本單位情況的會(huì)計(jì)核算手冊(cè)（如有，請(qǐng)?zhí)峁└北荆?？?）財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策的重大調(diào)整是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)？（4）本年度財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算政策是否有重大調(diào)整（如有，請(qǐng)列明）？會(huì)計(jì)核算與管理（1）銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬是否采用訂本式？（2）有價(jià)證券和應(yīng)收（付）票據(jù)是否設(shè)置了備查登記簿？（3）原始憑證是否都經(jīng)稽核人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤？（4）項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)收支是否有審批制度（如有，請(qǐng)?zhí)峁└北荆?？?）現(xiàn)金保險(xiǎn)箱是否有專人掌握鑰匙和密碼？（6）空白支票和印章是否分開專人保管？（7）固定資產(chǎn)總賬是否每年與資產(chǎn)臺(tái)賬核對(duì)相符？（8）存貨總賬是否每月與存貨管理部門明細(xì)賬核對(duì)？（9）應(yīng)收賬款是否定期進(jìn)行賬齡分析并催收清理？會(huì)計(jì)政策資料和程序手冊(cè)是否分發(fā)給有關(guān)人員？（10）總賬與相關(guān)記錄的保管設(shè)施是否完備（防火、防水、保險(xiǎn)等裝置）？會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的變化（1）財(cái)會(huì)部門承擔(dān)的職能、財(cái)會(huì)部門的組織和內(nèi)部職責(zé)劃分方面有無(wú)重大變化？（如有，列舉發(fā)生的變化）（2）上一年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中存在重大問(wèn)題？（如有，列舉存在問(wèn)題）（3）本年度會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制有無(wú)重大變化？（如有，列舉改變內(nèi)容）審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查表審計(jì)期間 項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：調(diào) 查 內(nèi) 容是否不適用評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件是否為購(gòu)買的正版軟件？是否具有相應(yīng)的軟件維護(hù)和技術(shù)支持力量？如是自己開發(fā)，是否經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)及專家鑒定？系統(tǒng)正式投入使用前是否經(jīng)過(guò)財(cái)政主管部門正式批準(zhǔn)確認(rèn)？電算系統(tǒng)正式投入使用前是否與手工并行試運(yùn)行了恰當(dāng)時(shí)期？并行運(yùn)行結(jié)果的差異是否作了適當(dāng)記錄？系統(tǒng)正式投入使用后，運(yùn)行中的程序是否被修改過(guò)？是否有適當(dāng)?shù)奈淖钟涗浵到y(tǒng)修改內(nèi)容及影響？系統(tǒng)程序的修改是否經(jīng)過(guò)財(cái)政主管部門批準(zhǔn)？更改后的程序投入運(yùn)行前是否經(jīng)過(guò)了有效的測(cè)試？1財(cái)會(huì)人員和操作人員是否不能接觸有關(guān)系統(tǒng)程序文件？1系統(tǒng)操作是否有明確的管理制度（例如計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)規(guī)程），并按制度中明確的責(zé)任權(quán)限有效執(zhí)行？1是否有專門人員進(jìn)行輸入或修改工作？1系統(tǒng)操作人員是否經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，了解系統(tǒng)操作過(guò)程中：（1）可能發(fā)生的問(wèn)題？（2）輸入要求和正確的憑證格式？（3）輸出要求？1系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員是否與操作人員職責(zé)分離？1系統(tǒng)操作員是否不能審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和處理原始憑證？1是否只有掌握了密碼口令的人才能調(diào)用系統(tǒng)？1網(wǎng)絡(luò)各用戶是否不能超越權(quán)限調(diào)用系統(tǒng)？1系統(tǒng)密碼是否定期或不定期地進(jìn)行修改？網(wǎng)絡(luò)各用戶的密碼是否具有保密性？2系統(tǒng)是否設(shè)有操作日志適當(dāng)記錄每次對(duì)系統(tǒng)的操作情況？2是否設(shè)有專人定期檢查操作日志？2人機(jī)并用時(shí)，總賬是否核對(duì)相符？2必須經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)人審批的業(yè)務(wù)被輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)是否有相應(yīng)的控制保證？2記賬憑證的編制、復(fù)核是否與系統(tǒng)管理人員職責(zé)分離？2是否有適當(dāng)控制來(lái)保證手工編制的記賬憑證是有效和可靠的？2數(shù)據(jù)的輸入是否采用二次輸入檢驗(yàn)法？2是否有適當(dāng)?shù)目刂苼?lái)檢驗(yàn)操作人員輸入數(shù)據(jù)的正確性？2系統(tǒng)是否能夠自動(dòng)記錄對(duì)數(shù)據(jù)的更改？明細(xì)賬是否每月（或滿頁(yè)）打印存檔？3對(duì)輸出的文件有無(wú)專人保管？3對(duì)輸出的報(bào)表是否有恰當(dāng)?shù)膶徍诉^(guò)程？3硬件配置能否保證系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行？