風(fēng)險審計概念的有益探索-wenkub.com
2025-06-14 14:48 本頁面
【正文】 按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)2001年版《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的倡導(dǎo)，組織內(nèi)部應(yīng)開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計?！币虼耍疚闹兴撌龅娘L(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計為第二種觀點。此時的內(nèi)部審計已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的一種有效工具，審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，將風(fēng)險管理原則貫穿于審計的全過程。第一種觀點認(rèn)為,把社會審計中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤\用于內(nèi)部審計就是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，即內(nèi)部審計人員立足于對審計風(fēng)險的分析和評價，并以此為出發(fā)點，制定審計計劃，實施審計行為的一種審計方法?！ Υ斯P者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計不同于外部審計，規(guī)避審計風(fēng)險并不是內(nèi)部審計人員引入風(fēng)險導(dǎo)向理念的唯一目的，而是應(yīng)該把著眼點放在整個企業(yè)的風(fēng)險控制上去?！ ￡兾魇‰娏咎镉辣?、孫月坤、. “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指以被審計單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ),綜合分析評審影響被審計單位經(jīng)濟活動的各因素,并根據(jù)量化風(fēng)險水平確定實施審計的范圍和重點,進(jìn)而進(jìn)行實質(zhì)性審查的一種審計方法?！ ? 融合創(chuàng)造價值－“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行評價，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。 . “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料： 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作范圍的基礎(chǔ)上，將其業(yè)務(wù)范圍擴展到風(fēng)險管理、公司治理等領(lǐng)域，注重風(fēng)險防范，為組織提供增值服務(wù)，幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向下的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險修改為重大錯報風(fēng)險，表明新的風(fēng)險模型不僅注重從源頭上把握審計風(fēng)險產(chǎn)生的根源，而且將審計視野由以往關(guān)注內(nèi)部控制和具體認(rèn)定層次的風(fēng)險擴大到企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、歷史沿革、公司治理結(jié)構(gòu)等宏觀方面，其最顯著特點是將客戶置于一個行業(yè)、法律、企業(yè)管理、內(nèi)部控制、資金、技術(shù)等環(huán)境中，研究這些環(huán)境對審計風(fēng)險的影響?！ ? “風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫然A(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式。它以風(fēng)險評估為起點，將組織的所有目標(biāo)和風(fēng)險作為確定審計項目及審計范圍和審計重點的依據(jù)，將風(fēng)險分析及控制方法貫穿于整個審計過程，幫助被審計單位克服、降低甚至利用風(fēng)險。在這種背景下，企業(yè)應(yīng)切實加強風(fēng)險管理，對風(fēng)險管理機制和運行過程進(jìn)行有效監(jiān)控，從而有效防范風(fēng)險，確保預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)。其內(nèi)涵是全程關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，先是了解企業(yè)有可能產(chǎn)生重大錯報的各種風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上評估報表層次的重大錯報風(fēng)險，再考慮風(fēng)險的重大性和可能性，最后確定實質(zhì)性測試的目標(biāo)和計劃?！ ≡摱x遵循IIA2001年關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)定義：為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運作效率。此定義下的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將以企業(yè)風(fēng)險管理框架(簡稱ERM)和公司治理為審計對象?！ 「鶕?jù)以上所述，筆者認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念應(yīng)當(dāng)是：內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從企業(yè)戰(zhàn)略層次到具體業(yè)務(wù)層次，對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)一系列審計活動。楊愛群認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是對審計風(fēng)險的評估作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程的現(xiàn)代審計模式。它是繼賬項基礎(chǔ)審計模式、制度基礎(chǔ)審計模式之后的一種現(xiàn)代審計模式。時至今日，其定義尚未統(tǒng)一，分歧主要在對于“風(fēng)險”理解的不同。它是以對審計風(fēng)險的評估作為一切審計工作的起點，并始終貫穿于審計過程的現(xiàn)代審計模式。職業(yè)界在對傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ倪M(jìn)的過程中，創(chuàng)造出了一種新的方法，稱為風(fēng)險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法(risk—based strategic—systems audit approach，SSA)，即我們所講的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒āＫ噲D從企業(yè)的戰(zhàn)略分析著手，通過戰(zhàn)略系統(tǒng)分析環(huán)節(jié)分析剩余風(fēng)險分析具體審計目標(biāo)的分解實質(zhì)性測試的時間、范圍和性質(zhì)的確定的思路，將被審計客戶會計報表錯報風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析緊密
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