審計(jì)過程與審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 （ ）（四）簡(jiǎn)答題。如果前者大大高于后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。（ ）8．分析性復(fù)核中趨勢(shì)分析的有關(guān)表格一般歸入當(dāng)期檔案。9. 在對(duì)某一認(rèn)定制定初步審計(jì)策略時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須設(shè)定的策略組成要素包括( )。A． 在使用較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，審計(jì)成本比較大B． 與主要證實(shí)法相同，較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法只是審計(jì)單個(gè)認(rèn)定可選用的方法C． 在使用較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，安排執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測(cè)試D． 在使用較低控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，計(jì)劃最少地了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分（二）多項(xiàng)選擇題,使用分析性復(fù)核程序的主要目的是( )。A． 前期發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位已作調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)B． 已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)C． 推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D． 被審計(jì)單位未作適當(dāng)處理的或有事項(xiàng)10．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。A． 主任會(huì)計(jì)師B． 部門經(jīng)理C． 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D． 審計(jì)項(xiàng)目參與人2．下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行更大范圍的程序了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試所需的成本大大小于執(zhí)行更小范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試所帶來的成本節(jié)約。那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。5．實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù)，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估，并檢查其是否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)論相一致。（4）重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系概述①固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估的）與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系；②檢查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（要求的、可接受的）與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系；③重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平是反向關(guān)系；④重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系。保留意見：可能影響某個(gè)使用者的決策，整體公允否定意見：可能影響大多數(shù)使用者的決策（4）匯總數(shù)接近重要性水平的處理①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序；②提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。在確定各賬戶或各類交易的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素；①各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；②各賬戶或各類交易重要性水平與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定①判斷的基礎(chǔ)，通常包括：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收人、凈利潤等。②重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向關(guān)系；③重要性水平偏高或偏低對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不利，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。A 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)此時(shí)，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即所允許的誤差范圍。對(duì)分析性復(fù)核程序結(jié)果的依賴程度取決于下列因素：a 分析項(xiàng)目的重要性；b 與針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序結(jié)論的一致性；c 預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性；d 固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。C 執(zhí)行計(jì)算/比較趨勢(shì)分析表可以歸入永久性工作底稿中。③計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，使用分析性復(fù)核程序的主要目的：A 更好的了解被審計(jì)單位的經(jīng)營情況；B 確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。已確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)讓審計(jì)小組中的每個(gè)人都知道，以便他們注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)特別能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解該被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營及所在行業(yè)的有關(guān)情況。②具體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)：A 審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；B 審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；C 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)；D 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。②具體審計(jì)計(jì)劃。（3）審計(jì)計(jì)劃的作用：據(jù)以收集證據(jù)、提高效率和質(zhì)量、避免誤解。③獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。③ 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所及設(shè)施。注意關(guān)聯(lián)方交易的原因：A 在關(guān)聯(lián)方交易中可能包含了不公允的價(jià)格和條件，而影響他人的利益；B 管理當(dāng)局也可能蓄意安排關(guān)聯(lián)方交易以“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表。C 在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性最后的復(fù)核。B 估計(jì)期望值（估計(jì)可能的結(jié)果）在審計(jì)中使用分析性復(fù)核程序的基本假定是：在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計(jì)繼續(xù)存在一定的關(guān)系，根據(jù)這個(gè)假定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各種不同來源的數(shù)據(jù)估計(jì)期望值。在根據(jù)管理當(dāng)局的回答采取這一行動(dòng)時(shí)，通常應(yīng)有其他證據(jù)事項(xiàng)對(duì)管理當(dāng)局的回答加以佐證。2．重要性的運(yùn)用（1）運(yùn)用重要性原則的一般要求①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則；A 是為了提高審計(jì)效率；B 是為了保證審計(jì)質(zhì)量。小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì)，可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)當(dāng)于以關(guān)注。（2）對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素，包括：①以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；②有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求； ③被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)；規(guī)模大的企業(yè)，其重要性水平的絕對(duì)值一般比規(guī)模小的企業(yè)要大，但相對(duì)值一般要比規(guī)模小的企業(yè)小。（4）賬戶或交易層次的重要性水平對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。（2）錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總①已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；③尚未消除的前期未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；④考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。③檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）：某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。4．符合性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施符合性測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。而在再次審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)以前年度使用的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在本年仍然適用，但最終的決定仍是在審計(jì)過程中做出的。（2）對(duì)受某個(gè)交易循環(huán)中的某類交易影響的一組認(rèn)定，使用同一種策略。A． 重要性概念是針對(duì)審計(jì)的對(duì)象而言的B． 重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表編制者角度考慮
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