審計(jì)模式重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)類型 情形一 情形二 情形三 期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 3% 2% 2% 固有風(fēng)險(xiǎn) 60% 80% 100% 控制風(fēng)險(xiǎn) 50% 50% 100% ? 要求： （ 1）分別計(jì)算上述三種情形下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系 ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系 ? 答案： D ? （ ）。 被審計(jì)單位陷入財(cái)務(wù)困境的可能性 ? （ 1）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)。 ? 誤拒險(xiǎn)： 又稱為 α險(xiǎn)，是審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中所面臨的抽樣風(fēng)險(xiǎn)之一，指在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際未有重要錯(cuò)報(bào)且反映公允，而審計(jì)人員卻得出其中含有重要錯(cuò)報(bào)且反映不公允，拒絕接受的概率，即將事實(shí)上正確的余額看成是錯(cuò)誤的余額。 與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系 ? 如果經(jīng)過(guò)實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一主要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 1）固有風(fēng)險(xiǎn)： 是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制 時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交 易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)； ?對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) ——忽略、誤解和舞弊 ?主觀決策的錯(cuò)報(bào) ——管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷差異 （ 2）推斷誤差，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù) ?通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) ?通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào) （ 3）期后與或有事項(xiàng) 可能錯(cuò)報(bào)金額種類 內(nèi) 容 已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) （ 1）未建議被審單位調(diào)整的未調(diào)整不符事項(xiàng) （ 2）建議被審單位調(diào)整而拒絕調(diào)整的未調(diào)整不符事項(xiàng) 推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) （ 1）運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào) （ 2）運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)所量化的估計(jì)錯(cuò)報(bào) （ 3）運(yùn)用其他審計(jì)程序所量化的估計(jì)錯(cuò)報(bào) 前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 前期任何未更正（尚未調(diào)整）可能錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)尚未消除，且導(dǎo)致本期報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)（影響本期報(bào)表） 期后事項(xiàng) 未能進(jìn)行適當(dāng)處理的 或有事項(xiàng) 未能進(jìn)行適當(dāng)處理的 錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平時(shí)的處理 ? 性質(zhì)與累積影響數(shù) ? 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)超過(guò)重要性水平 → 提醒被單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 → 被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整（遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平） → 出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 ? 若被審單位不調(diào)整 → 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 ? 若以上都不行 → 出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)的處理 ? 如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 各賬戶或交易的重要性水平為會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的 1/6——1/3。 ? 如果在審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表尚未完成，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表或上年會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行推算和修正后，據(jù)此作為重要性的判斷基礎(chǔ) ? 同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不同時(shí)，選擇低的 ? 例 1： A企業(yè)是一間從事高科技產(chǎn)業(yè)的上市公司， 2023年其凈利潤(rùn)為 500元，營(yíng)業(yè)收入為202300元，資產(chǎn)總額為 1000000元。 ? （ 2）、有關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。 ? 顯著特點(diǎn)：立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，以達(dá)到審計(jì)工作的效率性和效果性。 ? 主要目的 ——差錯(cuò)防弊 ? 主要手段 ——詳查法為主 ? 對(duì)象 ——會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)的會(huì)計(jì)資料 ? 適用范圍 ——會(huì)計(jì)事項(xiàng)相對(duì)不多；業(yè)務(wù)性質(zhì)不復(fù)雜 缺點(diǎn) ? 第一，這種審計(jì)方式耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間，不利于提高審計(jì)工作效率和效益； ? 第二，即使采用有限的抽樣技術(shù)，但由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的了解不夠，容易造成由于抽查原因而遺漏重大問(wèn)題項(xiàng)目的事件； ? 第三，由于以交易為基礎(chǔ)的審計(jì)工作主要都是圍繞著交易進(jìn)行的，因此不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤，對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的缺陷和不合理現(xiàn)象也很難發(fā)現(xiàn)，這樣即使查出了技術(shù)性錯(cuò)誤或舞弊的情況，卻不能溯源追本，堵塞漏洞，避免重犯。 ? 第四，判斷重要性離不開(kāi)特定的環(huán)境。 ? （ 7）、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。 所選計(jì)算基礎(chǔ)的變動(dòng)區(qū)間 重要性比率 0~25000 25000~50000 50000~100000 100000~500000 500000~2023000 2023000~5000000 5000000~10000000 10000000以上
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