審計(jì)工作底稿與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究-免費(fèi)閱讀
【正文】 債權(quán)人在法庭上出示了王紅的工作底稿，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒(méi)有揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問(wèn)題，因此，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。對(duì)此，還特別對(duì)當(dāng)時(shí)議論此事的工人來(lái)進(jìn)行詢問(wèn)。在盤(pán)點(diǎn)前，張玲在過(guò)道上聽(tīng)?zhēng)讉€(gè)工人在議論，得知存貨中可能存在不少無(wú)法出售的變質(zhì)產(chǎn)品。第五篇：審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿習(xí)題審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿習(xí)題，其應(yīng)收賬款余額為250000元，備抵壞賬15000元。安然公司很快將此消息通知了安達(dá)信的負(fù)責(zé)為其審計(jì)的工作團(tuán)隊(duì)。貸款給安然的美國(guó)、歐洲和亞洲債權(quán)銀行的損失可能超過(guò)50美元，且其股票原本一直是美國(guó)退休基金的最?lèi)?ài)，持有安然股票的共同基金和退休金也成了“受害者”。對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前獲取的資料。（三）審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)修改或增加審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求。（五）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說(shuō)明其含義，并保持前后一致。上述情況包括但不限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序、項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢情況，以及項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(jiàn)（如項(xiàng)目組與專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的不同意見(jiàn)）的解決情況。（二）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和范圍審計(jì)工作底稿的要素。（四）審計(jì)工作底稿的控制程序安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密；保證審計(jì)工作底稿的完整性；便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索；按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿。已記錄金額（實(shí)際值）與預(yù)期值之間可接受的差異額。數(shù)據(jù)的可靠性愈高，預(yù)期的準(zhǔn)確性也將愈高，分析程序?qū)⒏行?。（收入、成本、費(fèi)用）（可以做）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。詢問(wèn)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。李金華審計(jì)長(zhǎng)當(dāng)時(shí)非常重視這個(gè)問(wèn)題，并批示我們特派辦馬上與天津市公安局取得聯(lián)系，要確保審計(jì)人員職工家屬的安全。因?yàn)橛薪饚?kù)，就有持槍的警衛(wèi)把守。五、結(jié)論世界經(jīng)融危機(jī)的大背景下，做好審計(jì)工作成為防范風(fēng)險(xiǎn)的先鋒。這樣的做法無(wú)疑是在欺騙自己，也無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。而審計(jì)質(zhì)量的高低恰恰與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系。當(dāng)然，作為任何一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的構(gòu)成細(xì)胞，事務(wù)所和其他參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企事業(yè)單位一樣會(huì)面臨這種外部風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）、控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）和檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）三個(gè)構(gòu)成要素。個(gè)人認(rèn)為，嚴(yán)格、認(rèn)真、負(fù)責(zé)地編制和復(fù)核審計(jì)工作底稿是完全正確的，但是過(guò)分夸大審計(jì)工作底稿的作用就有些不妥，而將其原樣拷貝作為審計(jì)報(bào)告使用則更加錯(cuò)誤，甚至可以說(shuō)是頭腦僵化的表現(xiàn)。關(guān)鍵詞：審計(jì)工作底稿審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量特征一、審計(jì)工作底稿扮演角色與存在的編制問(wèn)題及其分析（1）審計(jì)工作底稿在審計(jì)工作中扮演者著重中之重的角色注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程實(shí)際上是收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，進(jìn)而作出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中通過(guò)編制審計(jì)工作底稿，把已收集到的數(shù)量眾多但又不系統(tǒng)、沒(méi)有重點(diǎn)的各種審計(jì)證據(jù)資料，系統(tǒng)地加以歸類(lèi)整理，從而使審計(jì)結(jié)論建立在充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)基礎(chǔ)之上。問(wèn)題三：審計(jì)工作底稿和審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告相脫節(jié)。在實(shí)際執(zhí)業(yè)過(guò)程中，IR和CR與委托單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，CPA對(duì)此無(wú)能為力。但重要的是，依靠質(zhì)量和信譽(yù)生存的會(huì)計(jì)事務(wù)所，一旦卷入法律訴訟，任何一次的訴訟失敗會(huì)招致滅頂之災(zāi)。審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。真實(shí)性是核心，內(nèi)容真實(shí)的工作底稿才能真正起到化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的盾牌作用（二）形式的規(guī)范性是指所編制的工作底稿要符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，要素齊全，即要符合“內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確”。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)狀況良好，關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展以及戰(zhàn)略的實(shí)施，然而良好的財(cái)務(wù)狀況得益于自身良好的審計(jì)工作以及積極配合CPA以及政府的審計(jì)實(shí)施；對(duì)于一國(guó)而言，良好的審計(jì)體系，關(guān)系著一國(guó)經(jīng)濟(jì)向著良好態(tài)勢(shì)發(fā)展。所以這樣相對(duì)安全一些。當(dāng)天晚上，天津市公安局就派出了兩部警車(chē)值守在我們特派辦職工家屬院的門(mén)口第三篇：第四章_審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第四章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿教學(xué)目的與基本要求要求學(xué)生掌握審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)和取證方法要求學(xué)生了解審計(jì)工作底稿的基本格式和編制方法教學(xué)難點(diǎn)與重點(diǎn)【重點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)與認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、取證方法之間的關(guān)系審計(jì)證據(jù)可靠性判斷【難點(diǎn)】認(rèn)定、方法、證據(jù)之間的關(guān)系審計(jì)證據(jù)可靠性判斷教學(xué)方法本課時(shí)以教師課堂講授為主，輔之以案例和練習(xí)。⑴相關(guān)性⑵可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境。這類(lèi)程序包括： ⑴對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試⑵實(shí)質(zhì)性分析程序兩類(lèi)。⑸函證：為獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。（必須做）（二）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等，形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較。影響數(shù)據(jù)可靠性的因素：（1）可獲得信息的來(lái)源；（2）可獲得信息的可比性；（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；（4）與信息編制相關(guān)的控制。可接受的差異額越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集的證據(jù)就越多。二、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)（一）審計(jì)工作底稿的存在形式和內(nèi)容形式審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（4）審
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