【正文】 如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋 “ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。 支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。 抽取采購訂單、驗收單和采購發(fā)票檢查所載內(nèi)容是否核對一致。如果采購經(jīng)理 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員 將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。應(yīng)付賬款記賬員 還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。 —— 材料采購 （ 1）詢問程序 通過實(shí)施詢問程序，被審計單位 已確定下列事項： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2）財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 ， S公司未設(shè)計相應(yīng)的控制活動以確保費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 原因 采購與付款 記錄應(yīng)付賬款 接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費(fèi)用：截止 銷售費(fèi) 用：截止 沒有設(shè)計控制活動 采購與付款 付款 付款均已記錄 應(yīng)付賬款：存在 控制未得到執(zhí)行 管理費(fèi)用：完整性 銷售費(fèi)用：完整性 采購與付款 付款 付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費(fèi)用：截止 銷售費(fèi)用：截止 控制未得到執(zhí)行 （ 2）對未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總 根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計過程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 財務(wù)經(jīng)理 核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請表 是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及是 是 是 支持 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計單位的控制活動 （ CGL3） 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） （ CGL3） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） （ CGL4） 控制活動是否有效運(yùn)行（是 /否） （ CGC3） 控制測試結(jié)果是否支持實(shí) 施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) （支持 /不支持） 理 編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 是 是 是 支 持 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計單位的控制活動 （ CGL3） 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） （ CGL3） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） （ CGL4） 控制活動是否有效運(yùn)行（是 /否） （ CGC3） 控制測試結(jié)果是否支持實(shí) 施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) （支持 /不支持） 供應(yīng)商檔案變更均已進(jìn)行處理 采購信息管理員 負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編號。 是 是 是 支持 接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費(fèi)用發(fā)票的支出， S公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 支持 已記錄的采購 每月末，應(yīng)付賬款主管 編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其 是 是 是 支持 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計單位的控制活動 （ CGL3） 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） （ CGL3） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） （ CGL4） 控制活動是否有效運(yùn)行（是 /否） （ CGC3） 控制測試結(jié)果是否支持實(shí) 施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) （支持 /不支持） 交易計價正確 內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。每周應(yīng)付賬款記賬員 在編制采購信息報告時，采購信息管理員 亦會核對這些采購訂單，對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進(jìn)行調(diào)是 是 是 支持 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計單位的控制活動 （ CGL3） 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） （ CGL3） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） （ CGL4） 控制活動是否有效運(yùn)行（是 /否） （ CGC3） 控制測試結(jié)果是否支持實(shí) 施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) （支持 /不支持） 查。 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計單位的控制活動 （ CGL3） 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） （ CGL3） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） （ CGL4） 控制活動是否有效運(yùn)行（是 /否） （ CGC3） 控制測試結(jié)果是否支持實(shí) 施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) （支持 /不支持） 只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商 采購部門收到請購單后，對金額在人民幣 元以下的請購單由采購經(jīng)理 負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣 元至人民幣 元的請購單由總經(jīng)理 負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣 元的請購單需經(jīng)董事會審批。 每日執(zhí)行多次 XSC3 銷售與收款循環(huán)： 控制測試過程 被審計單位： 項目： _______________________________________ 編制： _______________________________________ 日期： _______________________________________ 索引號： ______XSC3________ 財務(wù)報表截止日 /期間： ____________________________________ 復(fù)核： __________________________________________________ 日期： __________________________________________________ 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試項目1 測試項目2 測試項目3 測試項目4 測試項目5 ?? 銷 售 銷售訂單編號 （日期） 銷售訂單內(nèi)容 是否復(fù)核顧客信用額度（是 /否） 銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?/否） 銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核 銷售發(fā)票編號 （日期） 出運(yùn)通知單編號 （日期） 銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否一致（是 /否） 報關(guān)單編號 （日期） 是否取得貨運(yùn)提單（ 是 /否） 記錄應(yīng)收賬款 記錄應(yīng)收賬款的憑證編號 （日期） 發(fā)票上是否蓋 “ 相符 ” 印戳（是 /否） 是否輸入應(yīng)收賬款借方（是 /否） （其他測試過程略） 采購與付款循環(huán)： 控制測試 測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括： ，確定擬進(jìn)行測試的控制活動。如所 有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋 “ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由 “ 已離岸 ” 自動更改為 “ 已處理 ” 。 每周，應(yīng)收賬款記賬員 匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂 單核對，編制銷售信息報告。 抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)。 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及 運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 需要與管理層溝通的事項： ， S公司的控制設(shè)計不合理。 易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員 根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示 “ 已離岸 ” 銷售訂單信息時，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員 編制銷售確認(rèn)會計憑證，并附有關(guān)單證，交會計主管 復(fù) 核。每周，信息管理員 核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣 元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理 審批。若核對無誤，會計主管 在發(fā)票上加蓋 “ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由 “ 已離岸 ” 自動更改為 “ 已處理 ” 。 信息管理員 將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由 “ 已完工 ” 自動更改為 “ 已離是 是 是 主要業(yè)務(wù)活動（ XSL3） 控制目標(biāo)（ XSL3） 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（ XSL3） 被審計單位的控制活動（ XSL3） 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行（是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性（是 /否） 岸 ” 應(yīng)收賬款記賬員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 “ 已離岸 ”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單 、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如果是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理 審批。 一 、銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果： 被審計單位： 項目： _______________________________________ 索引號： ______XSC________ 財務(wù)報表截止日 /期間： ____________________________________ 編制： _______________________________________ 日期： _______________________________________ 復(fù)核： __________________________________________________ 日期： __________________________________________________ 主要業(yè)務(wù)活動（ XSL3） 控制目標(biāo)（ XSL3） 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定（ XSL3） 被審計單位的控制活動（ XSL3） 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行（是 /否） 是否測試該控制活動運(yùn)行有效性（是 /否） 銷 售 用額度內(nèi)的訂單 應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)? 如果是新顧客，銷售經(jīng)理 將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫 “ 新顧客基本情況表 ” ，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理 審批。 應(yīng)收賬款記賬員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 “已離岸 ”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息、報關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核 對。 信息管理員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 “已完工 ”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理 審 核 ， 發(fā) 票 存 根 聯(lián) 由 銷 售 部 留 存 ， 其 他 聯(lián) 次 分 別 用 于 報 關(guān) 、 稅 務(wù) 核 銷 、 外 匯 核 銷 以 及 財 務(wù) 記 賬 等 。每周，信息 管 理 員 核 對 本 周 內(nèi) 生 成 的 銷 售 訂 單 ， 對 任 何 不 連 續(xù) 編 號 的 情 況 進(jìn) 行 檢 查 。 根 據(jù) 經(jīng) 恰 當(dāng) 審 批 的 新 顧 客 基 本 情 況 表 ， 信 息 管 理 員 將 有 關(guān) 信 息 輸 入 Y 系 統(tǒng) ， 系 統(tǒng) 將 自 動 建 立 新 顧 客 檔 案 。對于向國內(nèi)銷售的部分， S 公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級別人員確定是