【導(dǎo)讀】本年度該項(xiàng)政策和程。序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。式，以貨物離岸作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子。S公司根據(jù)顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)計(jì)劃，實(shí)際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)于向國內(nèi)銷售的部分，S公司根據(jù)訂單金額和估算毛利情況，分別授權(quán)不同級(jí)別人員確定是否承接。S公司使用Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并過至營業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。船運(yùn)公司在貨船離岸后，開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。

　　

【正文】 程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 原因 采購與付款 維護(hù)供應(yīng)商檔案 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費(fèi)用：完整性、發(fā)生 銷售費(fèi)用：完整性、發(fā)生 未按政策及時(shí)維護(hù)供應(yīng)商信息 （注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。） （ 3）對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 編制說明： 本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以 S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假 定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。 根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案： 受影響的交易和賬戶余額 完整性 （控制測(cè)試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 發(fā)生 /存在 （控制測(cè)試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 準(zhǔn)確性 /計(jì)價(jià)和分?jǐn)? （控制測(cè)試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證截止 （控制測(cè)試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 權(quán)利和義務(wù) （ 控制測(cè)試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 分類 （控制測(cè)試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 （控制測(cè)試結(jié)果 /需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證 程度） 程度） 應(yīng)付賬款 不支持 /高 支持 /低 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 管理費(fèi)用 不支持 /高 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 支持 /低 不支持 /高 銷售費(fèi)用 不支持 /高 支持 /低 支持 /低 不支持 /高 支持 /低 不支持 /高 （注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng) 重新考慮本期擬信賴的以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。） 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 需要與管理層溝通的事項(xiàng)： S公司但尚未辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)的材料， S公司與供應(yīng)商的合同中并未約定相關(guān)的保管責(zé)任。 ，控制未得到執(zhí)行。 。 ， S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。 需 要與治理層溝通的事項(xiàng)： ，控制未得到執(zhí)行。 ， S公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制活動(dòng)以確保費(fèi)用記錄于適當(dāng)期間。 采購與付款循環(huán)： 控制測(cè)試程序 被審計(jì)單位： ____________________________________ 項(xiàng)目： _________________________________________ 編制： _________________________________________ 日期： __________________________________________ 索引號(hào)： ________________CGC2___________________________________ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： _____________________________________________ 復(fù)核： ___________________________________________________________ 日期： ___________________________________________________________ 編制說明： ，系針對(duì) CGL2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。 、觀察、檢查以及重新執(zhí)行等。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 ，包括擬執(zhí) 行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。 —— 材料采購 （ 1）詢問程序 通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位 已確定下列事項(xiàng)： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2）財(cái)務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。 （ 2）其他測(cè)試程序 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （ CGL3） 控制 測(cè)試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索引號(hào) 只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商 采購部門收到請(qǐng)購單后，對(duì)金額在人民幣 元以下的請(qǐng)購單由采購經(jīng)理 負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣 元至人民幣 元的請(qǐng)購單由總經(jīng)理 負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣 元的請(qǐng)購單需經(jīng)董事會(huì)審批。 需發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用支出的部門填寫費(fèi)用申請(qǐng)單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣 元以下的費(fèi)用；金額在人民幣 元至人民幣抽取請(qǐng) 購單并檢查是否得到適當(dāng)審批。 每日?qǐng)?zhí)行多次 CGC3 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （ CGL3） 控制 測(cè)試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索引號(hào) 元的費(fèi)用由總經(jīng)理 負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣 元以上的費(fèi)用則需得到董事會(huì)的批準(zhǔn)。 已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確 采購信息管理員 將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為 “ 待處理 ” 狀態(tài)）。 每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員 匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請(qǐng)購單核對(duì)，編制采購信息報(bào)告。如采購訂單與請(qǐng)購單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員 即在采購信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員 將通知采購信息管理員 ，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員 還需在采購信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。 采購訂單由 Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號(hào)。每周應(yīng)付賬款記賬員 在編制采購信息報(bào)告時(shí)，采購信息管理員 亦會(huì)核對(duì)這些采購訂單，對(duì)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況將會(huì)進(jìn)行調(diào)查。 對(duì)于上一步驟選擇的項(xiàng)目，檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已核對(duì)采購訂單。 每周執(zhí)行一次 CGC3 檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報(bào)告。 每周執(zhí)行一次 CGC3 采購訂單均已得到處理 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員 將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋 “ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由 “ 待處理 ” 自動(dòng)更改為 “ 已處理 ” 。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員 將立即通知采購經(jīng)理 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員 將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報(bào)告。同時(shí)，檢查報(bào)告上的采購訂單是否按順序編號(hào)以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號(hào)的情況。 每周執(zhí)行一次 CGC3 —— 記錄應(yīng)付賬款 （ 1）詢問程序 通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位 已確定下列事項(xiàng) : 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2）財(cái)務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。 （ 2）其他測(cè)試程序 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （ CGL3） 控制測(cè)試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索引號(hào) 已記錄的采購均確已收 到物品 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員 將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋“ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由 “ 待處理 ” 自動(dòng)更改為 “ 已處理 ” 。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員 將立即通知采購經(jīng)理 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員 將該發(fā)票輸入系統(tǒng) 。 抽取采購訂單、驗(yàn)收單和采購發(fā)票檢查所載內(nèi)容是否核對(duì)一致。 檢查發(fā)票上是否蓋上“ 相符 ” 印戳。 每日?qǐng)?zhí)行多次 CGC3 已記錄的采購均確已接受勞務(wù) 發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員 。 應(yīng)付賬款記賬員 對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋 “ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。 抽取費(fèi) 用發(fā)票，檢查發(fā)票是否得到適當(dāng)審批，并加蓋 “ 相符 ” 印戳。 每日?qǐng)?zhí)行多次 CGC3 已記錄的采購交易計(jì)價(jià)正確 每月末，應(yīng)付賬款主管 編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與 有效的每月執(zhí)行 CGC3 控制目標(biāo) （ CGL3） 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （ CGL3） 控制測(cè)試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量 索引號(hào) 單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管 將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管 將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管 復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。 支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。 一次 所有與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員 將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋“ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由 “ 待處理 ” 自動(dòng)更改為 “ 已處理 ” 。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員 將立即通知采購經(jīng)理 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購 經(jīng)理 或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員 將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。 每月執(zhí)行一次 CGC3 所有與接受勞務(wù)相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款 發(fā)生銷售（管理）費(fèi)用的部門收到費(fèi)用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員 。 應(yīng)付賬款記賬員 對(duì)收到的費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用申請(qǐng)單和其他單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批 ，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員 在發(fā)票上加蓋 “ 相符 ” 印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。 抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項(xiàng)目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相符。 每月執(zhí)行一次 CGC3 所有采購物品交易均于適當(dāng)期間進(jìn)行確認(rèn)并記錄 每月末，應(yīng)付賬款主管 編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管 將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查 結(jié)果表明需