審計工作底稿樣題-資料下載頁
2025-03-25 23:01本頁面
【正文】 安全保管業(yè)務工作底稿并對業(yè)務工作底稿保密；（二）保證業(yè)務工作底稿的完整性；（三）便于使用和檢索業(yè)務工作底稿；（四）按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿。第六十八條【業(yè)務工作底稿的保密】 除下列情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密：（一）取得客戶的授權；（二）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（三）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。第六十九條【業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索】 無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：（一）使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；（二）在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性；（三）防止未經(jīng)授權改動業(yè)務工作底稿；（四）允許項目組和其他經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿。第七十條【業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索】 如果原紙質記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦?，以保證：（一）生成與原紙質記錄的形式和內容完全相同的掃描復制件，包括人工簽名、交叉索引和有關注釋；（二）將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整到業(yè)務檔案中；（三）能夠檢索和打印掃描復制件。會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。第七十一條【業(yè)務工作底稿的保存期限】 會計師事務所應當制定政策和程序，以使業(yè)務工作底稿保存期限滿足法律法規(guī)的規(guī)定和會計師事務所的需要。對歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。第七十二條【業(yè)務工作底稿的所有權】 業(yè)務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性。對鑒證業(yè)務，披露這些信息不得損害會計師事務所及其人員的獨立性?！窘?jīng)典例題單選題】事務所接受委托對被審單位進行審計所形成的底稿，其所有權應歸屬于 （ ）。 【答案】A3．中國注冊會計師審計準則第1141號—財務報表審計中對舞弊的考慮第十三章 審計工作記錄第八十六條【與風險評估有關的工作記錄要求】 注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1211號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》的規(guī)定，對下列內容形成審計工作記錄：（一）項目組內部就舞弊導致的財務報表重大錯報的可能性進行的討論及得出的重要結論；（二）識別和評估的舞弊導致的財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。第八十七條【與風險應對程序有關的工作記錄要求】 注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1231號針對評估的重大錯報風險實施的程序》的規(guī)定，對下列內容形成審計工作記錄：（一）對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險采取的總體應對措施；（二）實施進一步審計程序的性質、時間和范圍；（三）實施的進一步審計程序與評估的舞弊導致的認定層次的重大錯報風險之間的聯(lián)系；（四）實施進一步審計程序（包括用于應對管理層凌駕于控制之上的風險而實施的審計程序）的結果。第八十八條【與溝通有關的工作記錄要求】 注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄與管理層、治理層、監(jiān)管機構或其他相關各方就舞弊事項進行溝通的情況。第八十九條【與收入審計程序有關的工作記錄要求】 根據(jù)本準則第五十條的規(guī)定實施審計工作后，如果認為被審計單位在收入確認方面不存在舞弊導致的重大錯報，注冊會計師應當將得出該結論的理由形成審計工作記錄。III．參考法規(guī)《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》指南。第三部分 考題預測一、準則修訂按新體例改寫《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿（征求意見稿）》。二、考題預測年份題型分值測試內容2007單選題3歸整底稿的專業(yè)判斷2008判斷題1審計檔案的歸整、訂購單的識別特征2009多選題4編制和歸整審計工作底稿判斷考題比重預測3分左右。11 / 11
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