審計工作底稿編制操作實務(wù)-資料下載頁
2025-07-09 12:59本頁面
【正文】 編制該底稿時候需要注意事項：①關(guān)注會議時間的前后邏輯性合理，會議名稱、序號的順序連貫性。②建議對會議、文件主要內(nèi)容作簡單描述，以綱要形式列示清單，便于查閱，相關(guān)資料、索引等要標(biāo)注清晰。③所收集的清單、資料復(fù)印件需請公司加蓋公章。④項目經(jīng)理查驗該部分清單及其復(fù)印件之后，需將相關(guān)會計事項告知其他審計人員，便于在其他實質(zhì)性審計中不遺漏重大事項的查驗。１２、與客戶交換意見書（索引號Z29）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：審計結(jié)束，與客戶進(jìn)行溝通、交換審計意見的記錄底稿。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①交換的意見包括但不限于調(diào)整事項、未調(diào)整事項須請客戶自行調(diào)整、會計核算建議、內(nèi)控管理建議等。②該底稿必須取得客戶同意之后的簽名蓋章。１３、律師詢證函及律師復(fù)函或法律意見書（索引號Z31）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：就某些會計事項（如或有負(fù)債調(diào)查、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等）向律師所作的詢證函，以及某些特定的法律意見書。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①律師詢證函需要注冊會計師親函親收。②對律師所提供的某些或有負(fù)債信息等，要注意收集法院訴訟資料等，關(guān)注其真實性、相關(guān)性等，必要時候可以再次聘請其他律師專家對疑難雜癥進(jìn)行會診。１４、持續(xù)經(jīng)營（索引號Z27）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：了解公司持續(xù)經(jīng)營能力的工作底稿，系一調(diào)查類工作底稿。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①從有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營環(huán)境、償債能力、市場情況等各方面了解公司的持續(xù)經(jīng)營能力。②一旦發(fā)現(xiàn)公司的持續(xù)經(jīng)營能力出現(xiàn)問題，請關(guān)注集團公司是否有進(jìn)一步支持能力、支持力度等，并且關(guān)注財務(wù)報表編報基礎(chǔ)是否發(fā)生變化。（五）總結(jié)及審計報告階段１、審計工作小結(jié)－審計工作小結(jié)及其附表（索引號ZZ7Z72）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：由項目經(jīng)理根據(jù)審計情況編制，匯報最終審計的執(zhí)行情況：包括審計參與人員、具體審計執(zhí)行時間、各項目審計策略執(zhí)行情況、審計工作完成情況對照以及審計中重大事項處理方法、對計劃、內(nèi)控和審計中發(fā)現(xiàn)問題及其處理情況的歸納總結(jié)。該底稿旨在歸納審計工作執(zhí)行情況，項目小組通過編制小結(jié)底稿自查審計程序執(zhí)行是否到位，自查是否遺漏、疏忽重大審計事項，也利于事務(wù)所復(fù)核人員了解、掌握實際審計情況。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①審計中重大事項的處理方法的小結(jié)要描述簡明扼要，事實描述清晰，審計取證、審計判斷過程介紹完整，審計結(jié)論明確。②提請部門經(jīng)理、主任室關(guān)注事項要注明“有”還是“無”，不能夠空白不填寫。③部門經(jīng)理以及主任室等復(fù)核人員可以根據(jù)項目經(jīng)理的審計小結(jié)，要求項目小組補充未完成或者未到位的審計程序。２、審計工作小結(jié)－項目工時統(tǒng)計匯總表和項目工時統(tǒng)計一覽表（索引號Z7Z74）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：項目工時統(tǒng)計一覽表是平時真實記錄各審計人員的工作時間（包括正常工作時間和加班工作時間）的工作底稿，項目工時匯總表是按照平時記錄的一覽表、考慮各項系數(shù)匯總的各審計人員匯總工時。工時記錄底稿可以反映計劃制訂的合理性，便于審計計劃修訂，便于與客戶進(jìn)行工作量計算，也反映各審計人員的工作效率。（２）編制該底稿時候需要注意事項：該工作底稿編制的關(guān)鍵為平時及時、如實記錄，不要有遺漏。３、審計工作小結(jié)－審計過程中重大事項請示報告（索引號Z75）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：項目經(jīng)理在審計過程中將遇到的復(fù)雜的、比較棘手的、難以確定的的主要問題向主任室匯報，既詳細(xì)又簡明扼要闡述問題的癥結(jié)所在以及項目小組對此的分析、判斷以及初步處理意見，報請審核決定。（２）編制該底稿時候需要注意事項：請示報告底稿的關(guān)鍵是問題闡述清晰，項目小組初步判斷的取證完整，初步意見明確，理由充分；主任室的審核意見明確，系需執(zhí)行的最終意見。４、報告審批流程－審計工作完成情況核對問卷、技術(shù)審核（二級）程序核對問卷、項目協(xié)調(diào)（三級）程序執(zhí)行報告、技術(shù)審核（三級）程序執(zhí)行報告、報告審批表（索引號Z85）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：分別由事務(wù)所三級復(fù)核人員及參與審計的人員共同完成，集中體現(xiàn)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的工作底稿，充分保障審計質(zhì)量。（２）編制該底稿時候需要注意事項：該底稿的編制是由復(fù)核人員與審計人員互動完成的，復(fù)核人員提出復(fù)核意見之后，審計人員要予以答復(fù)，乃至補充審計程序，補充審計調(diào)整等，并得到復(fù)核人員認(rèn)可。５、審計報告、已審會計報表及其附注（索引號Z9）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：審計工作的最終產(chǎn)成品－審計報告、審計調(diào)整后的會計報表及會計報表附注。（２）編制該底稿時候需要注意事項：事務(wù)所所收集的審定會計報表及其附注需要得到公司董事會批準(zhǔn)簽發(fā)，需要加蓋公司的公章及法人代表等相關(guān)人員的簽名。
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