審計證據(jù)與審計工作底稿講義-資料下載頁
2025-08-03 11:22本頁面
【正文】 核 對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核三級復核主任會計師重點復核 對重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項、審計意見及重要的工作底稿進行復核。 需要說明的是，復核不一定嚴格要經(jīng)過項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、主任會計師這三種級別的人復核，只要能力相當，就可代替其復核。復核不一定只有三級，還可有四級、五級?！ ∷?、審計檔案的管理 （一）審計檔案的分類 審計檔案按其使用期限的長短和作用大小可以分為永久性檔案和當期檔案。類別特征內(nèi)容 永久性檔案（長期檔案）（永久性工作底稿） 內(nèi)容穩(wěn)定（變動較少）、重要的、有長期使用價值（對以后審計工作具有重影響和直接作用）等。 主要由綜合類和備查類工作底稿組成。如企業(yè)章程、重要合同及法律性文件、內(nèi)部控制調(diào)查表及文字說明書和流程圖、歷年的會計報表和審計報告副本等 當期檔案（當期工作底稿）（臨時性檔案） 內(nèi)容每年變動、僅供本次審計使用或下次審計參考等?！ ≈饕筛鞣N業(yè)務類工作底稿組成。如符合性測試工作底稿、實質(zhì)性測試工作底稿?！ 纠勘麜嫀熓聞账cD公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當（ ?。?000年考題）?！ 、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2010年 D、長期保存 【答案】D 【例】下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有 （ ?。?998年試題） A、被審計單位的設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照副本 B、相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價記錄 C、資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄 D、審計報告、管理建議書 【答案】ABD ?。ǘ徲嫏n案的所有權(quán)與保管 審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務的會計師事務所。 【例】會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應歸屬于 （ ） （1997年考題） A、會計師事務所 B、被審計單位 C、進行審計的注冊會計師 D、委托單位 【答案】A 審計檔案的保管期限： 對于永久性檔案，應當長期保存。 對當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存十年?！ ∪魰嫀熓聞账兄沽藢Ρ粚徲媶挝坏暮罄m(xù)審計服務，那么，其永久性檔案的保管年限與最近一年當期檔案的保管年限相同。 【例】某會計師事務所1997年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務所對華財公司1996年度審計所形成的永久性審計檔案應 （ ?。?。 （1997年考題） A、長期保存 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2006年 D、至少保存至2007年 【答案】D 【例】某會計師事務所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計委托，那么該會計師事務所對ABC公司1994年度審計所形成的永久性審計檔案應（ ?。?。（1995年考題） A、長期保存 B、至少保存至2004年 C、至少保存至2005年 D、至少保存至2006年 【答案】C ?。ㄈ徲嫏n案的保密與協(xié)調(diào) 會計師事務所應建立嚴格的保密制度。這是因為，檔案中不僅記錄了被審計單位的商業(yè)秘密，而且記錄了事務所的審計技術(shù)和方法。因此除下列情況之外，事務所不得對外泄露。 法院、檢察院及國家其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。 注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查。 不同會計師事務所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰⒔?jīng)委托人同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計工作底稿： ①被審計單位更換了會計師事務所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的檔案； ?、趯徲嫼喜媹蟊恚摴镜淖詴嫀熆梢圆殚喿庸镜淖詴嫀煹膶徲嫻ぷ鞯赘?； ③聯(lián)合審計時，注冊會計師可以相互查閱審計工作底稿； ?、軙嫀熓聞账J為合理的其他情況。 審計工作底稿的內(nèi)容被查閱者引用后，因為查閱者的誤用而造成的損失，擁有審計工作底稿的會計師事務所不需承擔連帶責任。
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