審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿講義-資料下載頁(yè)
2025-08-03 11:22本頁(yè)面
【正文】 核 對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核三級(jí)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師重點(diǎn)復(fù)核 對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、審計(jì)意見(jiàn)及重要的工作底稿進(jìn)行復(fù)核?！ ⌒枰f(shuō)明的是，復(fù)核不一定嚴(yán)格要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師這三種級(jí)別的人復(fù)核，只要能力相當(dāng)，就可代替其復(fù)核。復(fù)核不一定只有三級(jí)，還可有四級(jí)、五級(jí)。 四、審計(jì)檔案的管理 （一）審計(jì)檔案的分類(lèi) 審計(jì)檔案按其使用期限的長(zhǎng)短和作用大小可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。類(lèi)別特征內(nèi)容 永久性檔案（長(zhǎng)期檔案）（永久性工作底稿） 內(nèi)容穩(wěn)定（變動(dòng)較少）、重要的、有長(zhǎng)期使用價(jià)值（對(duì)以后審計(jì)工作具有重影響和直接作用）等?！ ≈饕删C合類(lèi)和備查類(lèi)工作底稿組成。如企業(yè)章程、重要合同及法律性文件、內(nèi)部控制調(diào)查表及文字說(shuō)明書(shū)和流程圖、歷年的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告副本等 當(dāng)期檔案（當(dāng)期工作底稿）（臨時(shí)性檔案） 內(nèi)容每年變動(dòng)、僅供本次審計(jì)使用或下次審計(jì)參考等?！ ≈饕筛鞣N業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿組成。如符合性測(cè)試工作底稿、實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿?！ 纠勘麜?huì)計(jì)師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（ ）（2000年考題）。 A、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2010年 D、長(zhǎng)期保存 【答案】D 【例】下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有 （ ?。?998年試題） A、被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 B、相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄 C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類(lèi)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄 D、審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū) 【答案】ABD ?。ǘ徲?jì)檔案的所有權(quán)與保管 審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 【例】會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于 （ ?。?（1997年考題） A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、被審計(jì)單位 C、進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D、委托單位 【答案】A 審計(jì)檔案的保管期限： 對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存?！ ?duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存十年。 若會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。 【例】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng) （ ）。 （1997年考題） A、長(zhǎng)期保存 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2006年 D、至少保存至2007年 【答案】D 【例】某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)ABC公司1994年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)（ ?。＃?995年考題） A、長(zhǎng)期保存 B、至少保存至2004年 C、至少保存至2005年 D、至少保存至2006年 【答案】C ?。ㄈ徲?jì)檔案的保密與協(xié)調(diào) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的保密制度。這是因?yàn)?，檔案中不僅記錄了被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，而且記錄了事務(wù)所的審計(jì)技術(shù)和方法。因此除下列情況之外，事務(wù)所不得對(duì)外泄露。 法院、檢察院及國(guó)家其他部門(mén)依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查。 不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)工作底稿： ?、俦粚徲?jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檔案； ?、趯徲?jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以查閱子公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿； ?、勐?lián)合審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相互查閱審計(jì)工作底稿； ?、軙?huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容被查閱者引用后，因?yàn)椴殚喺叩恼`用而造成的損失，擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需承擔(dān)連帶責(zé)任。
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