審計案例分析作業(yè)要點-免費閱讀
【正文】 2．對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進意見。三、綜合案例分析題[資料]審計人員在審查盛日機器廠銀行存款時，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行對賬單余額為83000元。二、單項案例分析題第六章從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：①銀行存款日記賬與對賬單核對無誤時，對賬單上有一收一付相同金額的業(yè)務(wù)而銀行存款日記賬上都沒有記錄。理由：審計人員在對被審計單位的庫存現(xiàn)金盤存時，應(yīng)注意盤點程序，應(yīng)先由出納員自點，并將盤點結(jié)果記入盤點表，然后再親自盤點。[要求] 指出存在的問題并提出調(diào)整建議。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。？答：可以采用的替代程序有：核對相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運憑證；客戶訂單；銷售合同等。答案：正確。理由：應(yīng)收賬款函證通常抽樣進行，即使所有函證的應(yīng)收賬款無差錯，由于抽樣誤差的存在，也不能表明全部應(yīng)收賬款余額正確。四、綜合案例分析題[資料]審計人員甲和乙在審計A公司會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備150000銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款光明集團250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進行這種處理后，可能會有那些后果？答：首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。，賒銷已經(jīng)正確審批、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批，企業(yè)采用集體決策方式，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。[要求]試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項規(guī)定不符)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(2)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確。第三章 1．對于長期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答案：使企業(yè)虛增利潤2．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？答案：應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。答案：錯誤理由：不是審計盤點記錄，而是徹底審計自被審計單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶的所有重要的借貸記錄。產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品2003 年 月份單位：成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料50000第二篇：審計案例分析作業(yè)一《審計案例分析》形成性考核冊答案 作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前人審計人員了解審計重要性水平。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計的陷阱。二、單項案例分析題 第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計的重點環(huán)節(jié)；被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點關(guān)注被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。答案：對理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會計制度對會計崗位相互牽制的要求。4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。2．在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易（二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易。答案：錯誤理由：重要性水平的確定與每個注冊會計師自身承受風(fēng)險的能力有關(guān)，也與當(dāng)期審計的會計報表有關(guān)。5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。，也可以進一步擴大函證范圍，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款發(fā)生錯誤或舞弊的有(ABCD)。第三章，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。，不論其業(yè)務(wù)繁簡和
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