審計(jì)案例分析作業(yè)要點(diǎn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 2．對(duì)該廠(chǎng)銀行存款管理上存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。三、綜合案例分析題[資料]審計(jì)人員在審查盛日機(jī)器廠(chǎng)銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠(chǎng)2001年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行對(duì)賬單余額為83000元。二、單項(xiàng)案例分析題第六章從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：①銀行存款日記賬與對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤時(shí)，對(duì)賬單上有一收一付相同金額的業(yè)務(wù)而銀行存款日記賬上都沒(méi)有記錄。理由：審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)存時(shí)，應(yīng)注意盤(pán)點(diǎn)程序，應(yīng)先由出納員自點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記入盤(pán)點(diǎn)表，然后再親自盤(pán)點(diǎn)。[要求] 指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。？答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；客戶(hù)訂單；銷(xiāo)售合同等。答案：正確。理由：應(yīng)收賬款函證通常抽樣進(jìn)行，即使所有函證的應(yīng)收賬款無(wú)差錯(cuò)，由于抽樣誤差的存在，也不能表明全部應(yīng)收賬款余額正確。四、綜合案例分析題[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒(méi)有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備150000銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有那些后果？答：首先，對(duì)剛滿(mǎn)3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷(xiāo)；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。，賒銷(xiāo)已經(jīng)正確審批、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批，企業(yè)采用集體決策方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。[要求]試問(wèn)審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項(xiàng)規(guī)定不符)及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。第三章 1．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成什么問(wèn)題？答案：使企業(yè)虛增利潤(rùn)2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？答案：應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶(hù)編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢(xún)問(wèn)客戶(hù)，以確定客戶(hù)在被審所采用的折舊方法。答案：錯(cuò)誤理由：不是審計(jì)盤(pán)點(diǎn)記錄，而是徹底審計(jì)自被審計(jì)單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶(hù)的所有重要的借貸記錄。產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品2003 年 月份單位：成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料50000第二篇：審計(jì)案例分析作業(yè)一《審計(jì)案例分析》形成性考核冊(cè)答案 作業(yè)一一、判斷正誤并說(shuō)明理由1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前人審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。二、單項(xiàng)案例分析題 第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來(lái)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話(huà)，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。答案：對(duì)理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。2．在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易（二）價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易。答案：錯(cuò)誤理由：重要性水平的確定與每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力有關(guān)，也與當(dāng)期審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)。5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有(ABCD)。第三章，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成什么問(wèn)題？答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問(wèn)題。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和
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