審計(jì)案例分析作業(yè)要點(diǎn)(文件)
【正文】 產(chǎn)的折舊。第四篇：審計(jì)案例分析作業(yè)1參考答案審計(jì)案例分析作業(yè)1參考答案一、判斷正確或錯(cuò)誤并說明理由，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：錯(cuò)誤。理由：審計(jì)計(jì)劃包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)確定總體審計(jì)策略和制訂具體審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1201號(hào)——審計(jì)計(jì)劃工作，總體審計(jì)策略的詳略應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不同而變化。二、單項(xiàng)案例分析題第一章，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份有限公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系；而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：⑴管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；⑵被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況；⑶以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；⑷利害沖突及回避事宜；⑸內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；⑹審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。從收款和記賬的角度看，主1要控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運(yùn)憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否定期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)。，應(yīng)注意哪些問題？審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，首先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬元。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。大華公司本不應(yīng)該計(jì)提折舊，應(yīng)作審計(jì)調(diào)整：借：累計(jì)折舊20000貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)20000設(shè)備D根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，不符合計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，建議作審計(jì)調(diào)整：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000貸：營業(yè)外支出——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20000第五篇：審計(jì)案例分析作業(yè)三《審計(jì)案例研究》作業(yè)三一、判斷正誤并說明理由1．如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯(cuò)。答案：錯(cuò)。理由：應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支，還要審查扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過法定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)和稅法中規(guī)定項(xiàng)目的列支是否正確。2．假定審計(jì)人員吳晶在審查“利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股利”時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已按股票面值10％的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，不足注冊(cè)資本的5％。你認(rèn)為該公司分配利潤(rùn)的方法存在那些問題？違背了哪項(xiàng)制度規(guī)定？應(yīng)如何調(diào)整？答：①制度規(guī)定：股份企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)時(shí)，原則上不許向設(shè)資分配利潤(rùn)，但股份公司為維護(hù)自己的聲譽(yù)，動(dòng)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東特別決議，可按不超過票面值6%的比率用盈余公積分配股利，股利分配后法定盈余公積不得低于注冊(cè)資本25%；②存在問題：法定盈余公積在2001年已接近法律規(guī)定最低界限，還用盈余公積按票面利率10%比率發(fā)放，發(fā)放完畢不是注冊(cè)資本5%；③調(diào)整：先計(jì)算盈余公積與注冊(cè)資本的25%的余額，再剩余的用來發(fā)放股利。3．11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品的款項(xiàng)。[要求] 1．根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。存在問題：11月14日付出的空白支票丟失說明企業(yè)支票管理存在問題，銀行制度規(guī)定簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)將購貨地點(diǎn)日期內(nèi)容填上，即使丟失到指定地點(diǎn)申請(qǐng)掛失，不至于被冒領(lǐng)，企業(yè)加強(qiáng)支票簽發(fā)管理，采購員應(yīng)盡量注意安全。答：①調(diào)節(jié)表內(nèi)容包括未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，其他應(yīng)予糾正的差錯(cuò)。5．11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無此記錄。審計(jì)人員經(jīng)過逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：1．11月2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對(duì)賬單上無此記錄。于是，經(jīng)董事會(huì)研究決定，擬以股票面值10％的比率發(fā)放股利；按此比率計(jì)算，動(dòng)用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊(cè)資本總額的5％。②提取現(xiàn)金未記日記賬，現(xiàn)金支票的票根不知去向。5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。3．對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。理由：制度規(guī)定，為確定銀行存款的存在性，除了編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，還應(yīng)向銀行發(fā)詢函證，發(fā)函對(duì)象為企業(yè)所有開過戶的銀行。設(shè)備A根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確。：賬面原值200萬元，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本又計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。三、綜合案例分析題[資料] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格品。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在。第二章？本章案例一還缺少哪些控制點(diǎn)？請(qǐng)?zhí)岢龈纳拼胧?。理由：如果被詢證者
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