風險審計概念的有益探索(編輯修改稿)
2024-07-14 14:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 改善為中心任務的風險導向內(nèi)部審計理念不謀而合。此定義下的風險導向內(nèi)部審計將以企業(yè)風險管理框架(簡稱ERM)和公司治理為審計對象。ERM是一個整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風險管理框架，它關注包括公司治理領域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風險在內(nèi)的一切風險，而公司治理領域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風險在內(nèi)的所有風險正是風險導向內(nèi)部審計的審計對象。所以，企業(yè)風險管理框架可以被視為風險導向內(nèi)部審計的對象。這符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA) 2001年在《內(nèi)部審計實務標準》中關于風險導向內(nèi)部審計的對象為：風險管理、控制及治理程序的規(guī)定?！ ≡摱x遵循IIA2001年關于風險導向內(nèi)部審計目標定義：為組織提供增值服務并提高組織的運作效率。切曼及安德森認為，將風險導向內(nèi)部審計目標定位為增值能夠開啟咨詢、風險管理以及治理程序等新領域，為組織做出貢獻提供新機會。風險導向內(nèi)部審計的定義也包含內(nèi)部審計的職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價為主轉(zhuǎn)向確認、咨詢?yōu)橹鞯膬?nèi)容，這兩項職能都是緊緊圍繞并服務于內(nèi)部審計“為組織提供增值服務并提高組織的運作效率”這一目標?！ ? “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫺拍罴捌鋵嵸|(zhì) 現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，就是以被審單位的重大錯報風險為導向，通過合理配置審計資源，對風險較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c審計，從而提高效率保證效果的審計方法。其內(nèi)涵是全程關注財務報表的重大錯報風險，先是了解企業(yè)有可能產(chǎn)生重大錯報的各種風險，在此基礎上評估報表層次的重大錯報風險，再考慮風險的重大性和可能性，最后確定實質(zhì)性測試的目標和計劃。其實質(zhì)是以識別、評估和應對會計報表的重大錯報風險為導向，通過對被審單位可能引起重大錯報的內(nèi)外部風險因素進行評估，確定審計的重點和范圍，并將有限的審計資源集中于高風險領城，合理配置，提高審計的效率和效果?！ ? “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍窍鄬鹘y(tǒng)的風險導向?qū)徲嫸缘?，是立足于對審計風險進行系統(tǒng)分析，并以被審單位的經(jīng)營風險為出發(fā)點，以識別、評估和控制企業(yè)的重大風險為核心，綜合運用戰(zhàn)略管理分析工具，對高風險領域進行重點審計，將審計風險降低到可接受水平的一種審計模式。 “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料: 隨著世界經(jīng)濟一體化趨勢的形成，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營所面臨的風險日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴峻挑戰(zhàn)。在這種背景下，企業(yè)應切實加強風險管理，對風險管理機制和運行過程進行有效監(jiān)控，從而有效防范風險，確保預期目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的重要手段，開展風險管理審計是對風險管理機制整體運行狀況的有效監(jiān)督，是風險導向?qū)徲嫷囊环N延伸。在當前條件下，企業(yè)內(nèi)審部門可以從風險導向?qū)徲嬋胧?，逐步將企業(yè)的整個風險管理框架納入審計范圍，參與全過程的風險管理?！ ★L險導向?qū)徲嬍窃诔浞至私?、分析和評價被審計單位所處內(nèi)外環(huán)境的基礎上，識別、評估其存在的風險類別及其程度，并分別采取相應的審計策略，把主要的審計資源及注意力向高風險領域傾斜，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將剩余風險降低到最低水平。它以風險評估為起點，將組織的所有目標和風險作為確定審計項目及審計范圍和審計重點的依據(jù)，將風險分析及控制方法貫穿于整個審計過程，幫助被審計單位克服、降低甚至利用風險。作為一種全新的審計理念和方法，隨著國內(nèi)外審計失敗事件的頻繁爆發(fā)，風險導向?qū)徲嬙絹碓绞艿礁饔嘘P方面的關注?！ ? “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料:風險導向內(nèi)部審計的涵義 風險導向內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)審人員在審計過程中始終以企業(yè)風險分析評估為導向，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對風險程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計評價和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。 “風險導向?qū)徲嬙陲L險管理中的應用”理論研討暨經(jīng)驗交流會資料：現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過綜合評價經(jīng)營風險以確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序的審計方法。其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業(yè)財務報告的錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風險，因此，有效的審計應該是建立在對企業(yè)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標和關鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分
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