風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)概念的有益探索(編輯修改稿)
2025-07-14 14:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 改善為中心任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念不謀而合。此定義下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(簡稱ERM)和公司治理為審計(jì)對象。ERM是一個整合公司治理和內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，而公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對象。所以，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以被視為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對象。這符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA) 2001年在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對象為：風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的規(guī)定?！ ≡摱x遵循IIA2001年關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定義：為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運(yùn)作效率。切曼及安德森認(rèn)為，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位為增值能夠開啟咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序等新領(lǐng)域，為組織做出貢獻(xiàn)提供新機(jī)會。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義也包含內(nèi)部審計(jì)的職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價(jià)為主轉(zhuǎn)向確認(rèn)、咨詢?yōu)橹鞯膬?nèi)容，這兩項(xiàng)職能都是緊緊圍繞并服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)“為組織提供增值服務(wù)并提高組織的運(yùn)作效率”這一目標(biāo)?！ ? “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料:現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概念及其實(shí)質(zhì) 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就是以被審單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過合理配置審計(jì)資源，對風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)或區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)，從而提高效率保證效果的審計(jì)方法。其內(nèi)涵是全程關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，先是了解企業(yè)有可能產(chǎn)生重大錯報(bào)的各種風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上評估報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再考慮風(fēng)險(xiǎn)的重大性和可能性，最后確定實(shí)質(zhì)性測試的目標(biāo)和計(jì)劃。其實(shí)質(zhì)是以識別、評估和應(yīng)對會計(jì)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過對被審單位可能引起重大錯報(bào)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，并將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)城，合理配置，提高審計(jì)的效率和效果。 . “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料: 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是相對傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)而言的，是立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并以被審單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以識別、評估和控制企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)為核心，綜合運(yùn)用戰(zhàn)略管理分析工具，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的一種審計(jì)模式?！ 帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料: 隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的形成，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多，使企業(yè)的生存和發(fā)展受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在這種背景下，企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和運(yùn)行過程進(jìn)行有效監(jiān)控，從而有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制整體運(yùn)行狀況的有效監(jiān)督，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一種延伸。在當(dāng)前條件下，企業(yè)內(nèi)審部門可以從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)入手，逐步將企業(yè)的整個風(fēng)險(xiǎn)管理框架納入審計(jì)范圍，參與全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理?！ ★L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在充分了解、分析和評價(jià)被審計(jì)單位所處內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，識別、評估其存在的風(fēng)險(xiǎn)類別及其程度，并分別采取相應(yīng)的審計(jì)策略，把主要的審計(jì)資源及注意力向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。它以風(fēng)險(xiǎn)評估為起點(diǎn)，將組織的所有目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)分析及控制方法貫穿于整個審計(jì)過程，幫助被審計(jì)單位克服、降低甚至利用風(fēng)險(xiǎn)。作為一種全新的審計(jì)理念和方法，隨著國內(nèi)外審計(jì)失敗事件的頻繁爆發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)越來越受到各有關(guān)方面的關(guān)注。 . “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)審人員在審計(jì)過程中始終以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評估為導(dǎo)向，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價(jià)，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)程度及管理情況作出專業(yè)判斷，提出審計(jì)評價(jià)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動。 “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗(yàn)交流會資料：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過綜合評價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、時間和程序的審計(jì)方法。其核心思想可以概括為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，有效的審計(jì)應(yīng)該是建立在對企業(yè)所處社會和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分
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