審計過程與審計計劃與審計風險(存儲版)
【正文】 C． 對同一客戶所進行的多次年度會計報表審計應采用相同的重要性水平D． 賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差7．下列說法中，不正確的是（ ）。A． 控制風險的計劃估計水平B． 須了解內部控制的范圍C． 估計控制風險時須執(zhí)行的符合性測試D． 為使檢查風險降低到一個適當?shù)牡退剿殘?zhí)行的實質性測試的計劃水平16．在對下列賬戶有關認定的審計中，通常采用較低的控制風險估計水平法的是（ ）。,注冊會計師應當運用重要性原則的情形包括( )。（ ）5．注冊會計師對關聯(lián)方交易通常比非關聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。（ ）13．對于重要的賬戶或交易，注冊會計師應當從嚴制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶，應將重要性水平確定得低一些。（ ）20．注冊會計師無法改變固有風險和控制風險的實際水平，但可以改變其估計水平。29 / 29。（ ）18．審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表無保留審計意見的可能性。（ ）11．編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以確定初步審計策略。（ ）3．注冊會計師可以同被審計單位的有關人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關人員的工作相協(xié)調，因此審計計劃可以由注冊會計師同被審計單位共同編制。、關鍵管理人員關系密切的家庭成員和與其相關的其他單位的關系、關鍵管理人員和與其相關的其他單位的關系（ ）。A． 分析性復核和余額測試B． 分析性復核和交易測試C． 分析性復核、交易測試以及余額測試D． 余額測試14．如果經(jīng)過實質性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低到可接受水平，那么應當（ ）。A． 幫助注冊會計師確定其他審計程序的性質、時間和范圍B． 收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的證據(jù)C． 對被審計會計報表的整體合理性作最后的審核D． 確認是否有異常或意外的波動5．在下列情況下，注冊會計師不應過多地依賴分析性復核程序的是（ ）。再次審計中比在初次審計中對更多的認定可能使用此法。在初次審計中，對上述組成要素中的第4個要素，一般不列出所需執(zhí)行的具體符合性測試和實質性測試。固有風險和控制風險的水平越高，注冊會師就應實施越詳細的實質性測試程序，并著重考慮其性質。（2）評估與賬戶余額或交易類別層次有關的固有風險時：①容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目；②需要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度；③確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度；④容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；⑤會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復雜交易；⑥在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易和事項。① 固有風險（IR）：是在假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報、漏報的可能性。（1）評價審計結果時所運用的重要性水平①注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平。③重要性水平的選取如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，應取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。③重要性水平與審計證據(jù)之間是反向關系，即，重要性水平越低，應獲取的審計證據(jù)越高。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。注冊會計師應根據(jù)編制審計計劃時對審計重要性的評估，來確定實質性測試的可容忍誤差。注冊會計師最終都需運用判斷和根據(jù)重要性原則來確定差異的重要性。但是，對于某些多元化經(jīng)營的公司來說，按產(chǎn)品生產(chǎn)線和部門使用分析性復核程序更為有效。②在會計報表審計中，分析性復核程序有三種用途：A 在審計計劃階段，幫助注冊會計師確定其他審計程序的性質、時間及范圍。⑤ 詢問管理當局。② 查閱行業(yè)業(yè)務經(jīng)營資料。具體審計計劃應包括以下內容：A 審計目標；B 審計步驟；C 執(zhí)行人及執(zhí)行時間；D 審計工作底稿的索引號；E 其他有關內容。第七－八－九章 審計過程與審計計劃、重要性及審計風險一、大綱（一）審計計劃 （二）審計重要性 （三）審計風險 （四）初步審計策略二、本章重點、難點（一）審計計劃1．審計計劃的含義（1）定義審計計劃是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。一般是通過編制審計程序表的方式體現(xiàn)的。借閱前任注冊會計師的工作底稿通常限于對本期審計有重大影響的連續(xù)事項，如資產(chǎn)負債項目和或有事項的分析表等。在某些情況下，內部審計機構可能會要求增加或修改注冊會計師已計劃的審計工作。（2）執(zhí)行分析性復核程序①所謂分析性復核程序是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢異常變動及其與預期數(shù)額和相關信息的差異。計劃階段執(zhí)行的分析性復核程序大多使用整個公司全年度的實際資料或預期資料。由于重大差異和意外波動有可能是錯報風險增加的信號，因此，注冊會計師必須對重大的差異或波動進行調查。（2）必須注意的幾點：① 重要性是針對會計報表而言的；② 重要性是從會計報表使用者的角度來考慮；③ 判斷重要性離不開特定的環(huán)境；④ 重要性與可容忍誤差之間的關系。（2）金額和性質的考慮重要性具有數(shù)量和質量兩個方面的特征，一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。①編制審計計劃必須對重要性水平做出初步判斷（適當評估重要性和審計風險）；②初步判斷的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量；重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。②計算方法A 固定比率法B 變動比率法基本原理：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯報或漏報的金額比率就越小，一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入兩者中較大的一項確定一個變動百分比。對于重要的賬戶或交易，注冊會計師應當從嚴制定重要性水平，對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，因其審計成本
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