審計(jì)過(guò)程與審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 C． 對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)應(yīng)采用相同的重要性水平D． 賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差7．下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A． 控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平B． 須了解內(nèi)部控制的范圍C． 估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)須執(zhí)行的符合性測(cè)試D． 為使檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)適當(dāng)?shù)牡退剿殘?zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的計(jì)劃水平16．在對(duì)下列賬戶有關(guān)認(rèn)定的審計(jì)中，通常采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的是（ ）。,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則的情形包括( )。（ ）5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易通常比非關(guān)聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。（ ）13．對(duì)于重要的賬戶或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶，應(yīng)將重要性水平確定得低一些。（ ）20．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平，但可以改變其估計(jì)水平。29 / 29。（ ）18．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性。（ ）11．編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以確定初步審計(jì)策略。（ ）3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，因此審計(jì)計(jì)劃可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師同被審計(jì)單位共同編制。、關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系、關(guān)鍵管理人員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系（ ）。A． 分析性復(fù)核和余額測(cè)試B． 分析性復(fù)核和交易測(cè)試C． 分析性復(fù)核、交易測(cè)試以及余額測(cè)試D． 余額測(cè)試14．如果經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低到可接受水平，那么應(yīng)當(dāng)（ ）。A． 幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B． 收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)C． 對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性作最后的審核D． 確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌?dòng)5．在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)過(guò)多地依賴分析性復(fù)核程序的是（ ）。再次審計(jì)中比在初次審計(jì)中對(duì)更多的認(rèn)定可能使用此法。在初次審計(jì)中，對(duì)上述組成要素中的第4個(gè)要素，一般不列出所需執(zhí)行的具體符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注冊(cè)會(huì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)。（2）評(píng)估與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：①容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目；②需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度；③確定賬戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；④容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；⑤會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；⑥在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)。① 固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）：是在假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性。（1）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平①注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平。③重要性水平的選取如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。③重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是反向關(guān)系，即，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越高。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)審計(jì)重要性的評(píng)估，來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終都需運(yùn)用判斷和根據(jù)重要性原則來(lái)確定差異的重要性。但是，對(duì)于某些多元化經(jīng)營(yíng)的公司來(lái)說(shuō)，按產(chǎn)品生產(chǎn)線和部門使用分析性復(fù)核程序更為有效。②在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性復(fù)核程序有三種用途：A 在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍。⑤ 詢問(wèn)管理當(dāng)局。② 查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：A 審計(jì)目標(biāo)；B 審計(jì)步驟；C 執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間；D 審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；E 其他有關(guān)內(nèi)容。第七－八－九章 審計(jì)過(guò)程與審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、大綱（一）審計(jì)計(jì)劃 （二）審計(jì)重要性 （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （四）初步審計(jì)策略二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)（一）審計(jì)計(jì)劃1．審計(jì)計(jì)劃的含義（1）定義審計(jì)計(jì)劃是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。一般是通過(guò)編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。借閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿通常限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的連續(xù)事項(xiàng)，如資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目和或有事項(xiàng)的分析表等。在某些情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能會(huì)要求增加或修改注冊(cè)會(huì)計(jì)師已計(jì)劃的審計(jì)工作。（2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序①所謂分析性復(fù)核程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。計(jì)劃階段執(zhí)行的分析性復(fù)核程序大多使用整個(gè)公司全年度的實(shí)際資料或預(yù)期資料。由于重大差異和意外波動(dòng)有可能是錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的信號(hào)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)重大的差異或波動(dòng)進(jìn)行調(diào)查。（2）必須注意的幾點(diǎn)：① 重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的；② 重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮；③ 判斷重要性離不開(kāi)特定的環(huán)境；④ 重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系。（2）金額和性質(zhì)的考慮重要性具有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征，一般來(lái)說(shuō)，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。①編制審計(jì)計(jì)劃必須對(duì)重要性水平做出初步判斷（適當(dāng)評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）；②初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量；重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)十分重要的因素。②計(jì)算方法A 固定比率法B 變動(dòng)比率法基本原理：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小，一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。對(duì)于重要的賬戶或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平，對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶或交易，因其審計(jì)成本
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