實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究(更新版)
【正文】 ［2］中國注冊會計(jì)師協(xié)會．中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2010）［m］．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010。即便是注冊會計(jì)師能夠運(yùn)用傳統(tǒng)的風(fēng)險量化的方法評估風(fēng)險，但人工分析效率很低且成本很高。這不是中小型會計(jì)師事務(wù)所愿意和力所能及的，但如果不建立這套信息系統(tǒng)，僅靠其他低成本或高成本的人海戰(zhàn)術(shù)，幾乎無法滿足“準(zhǔn)則”體系的有關(guān)要求。因我國有幾千年的傳統(tǒng)，即信息就是秘密，目前無論是政府、還是社會組織，在信息公開方面都缺乏一定的公開透明度，以及數(shù)據(jù)庫的延時更新，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施直接造成負(fù)面影響。如果面對首次接受委托的被審計(jì)單位，在實(shí)踐中，常會遇到企業(yè)員工不能正確理解會計(jì)師事務(wù)所針對了解企業(yè)基本情況而進(jìn)行調(diào)查的內(nèi)容和意圖，造成其不能正確回答問題或根本不配合，甚至于阻撓。但在實(shí)務(wù)操作中審計(jì)人員為了“方便”及“提高工作效率”，放棄了對其他信息的收集與利用。（2）節(jié)約審計(jì)抽樣成本。但由于目前市場競爭和政策等原因，導(dǎo)致收費(fèi)并未與成本實(shí)現(xiàn)同步增加，甚至于收費(fèi)還有所減少。部分體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向理念的審計(jì)程序形同虛設(shè)，未能對風(fēng)險進(jìn)行正確地識別和評估，未能將風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)用于審計(jì)過程中應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險，也未能發(fā)揮其“導(dǎo)向”作用?！娟P(guān)鍵字】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) 未能貫徹 原因目前，國內(nèi)的中小型會計(jì)師事務(wù)所在貫徹實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的過程中，還出至今仍未能解決的關(guān)鍵問題，導(dǎo)致審計(jì)準(zhǔn)則所要求的各風(fēng)險審計(jì)程序在執(zhí)行過程中相互之間脫節(jié)情況嚴(yán)重。會計(jì)師事務(wù)所靠審計(jì)收費(fèi)生存，遵循成本與效益原則，審計(jì)成本能夠得到補(bǔ)償，是全面貫徹和執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的前提和必然條件。最終目的既可以達(dá)到節(jié)約成本和縮短審計(jì)工作時間，又可以維持良好的客戶關(guān)系，保住市場份額。實(shí)踐證明，很多重大錯報(bào)，如小金庫等，都是依靠其他信息所提供的線索。二 未能貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的外因分析1．被審計(jì)單位原因中小型會計(jì)師事務(wù)所所面對的客戶群集中于中小型企業(yè)，而作為中小型企業(yè)的被審計(jì)單位，其雇員的能力和素質(zhì)參差不齊。3．?dāng)?shù)據(jù)收集原因目前政府、銀行、工商等機(jī)構(gòu)未能為會計(jì)師事務(wù)所提供一個供注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部和外部環(huán)境的信息共享的平臺。如果要建立這套企業(yè)信息系統(tǒng)并維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要較大的首次和持續(xù)的資金投入?？傊饲笆鲎詴?jì)師知識結(jié)構(gòu)等因素的缺陷外，關(guān)鍵還缺乏一套能夠正確量化風(fēng)險的體系和方
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