實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究-全文預(yù)覽
【正文】 了解的被審計(jì)單位的實(shí)際情況等信息對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際評(píng)估，更缺乏對(duì)本企業(yè)前期數(shù)據(jù)，以及行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析。因我國(guó)有幾千年的傳統(tǒng)，即信息就是秘密，目前無(wú)論是政府、還是社會(huì)組織，在信息公開(kāi)方面都缺乏一定的公開(kāi)透明度，以及數(shù)據(jù)庫(kù)的延時(shí)更新，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施直接造成負(fù)面影響。2．行業(yè)監(jiān)管模式原因在監(jiān)管檢查過(guò)程中，重點(diǎn)在形式上關(guān)注審計(jì)程序的“實(shí)施”和審計(jì)工作底稿的完整性，并據(jù)此判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，以及判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。如果面對(duì)首次接受委托的被審計(jì)單位，在實(shí)踐中，常會(huì)遇到企業(yè)員工不能正確理解會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)了解企業(yè)基本情況而進(jìn)行調(diào)查的內(nèi)容和意圖，造成其不能正確回答問(wèn)題或根本不配合，甚至于阻撓。以目前特別是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員的素質(zhì)而言，要達(dá)到能夠按質(zhì)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求，還需經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的培訓(xùn)與提升過(guò)程。但在實(shí)務(wù)操作中審計(jì)人員為了“方便”及“提高工作效率”，放棄了對(duì)其他信息的收集與利用。抽取憑證的工作往往會(huì)由一些幾乎不懂審計(jì)或新進(jìn)入此行業(yè)的一些助理人員完成。（2）節(jié)約審計(jì)抽樣成本。如果針對(duì)不同行業(yè)，不同單位，分別設(shè)計(jì)不同的“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”的問(wèn)卷調(diào)查表，必然會(huì)增加問(wèn)卷調(diào)查表的設(shè)計(jì)成本。但由于目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政策等原因，導(dǎo)致收費(fèi)并未與成本實(shí)現(xiàn)同步增加，甚至于收費(fèi)還有所減少。另外，多數(shù)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)輕職業(yè)判斷，重形式上對(duì)審計(jì)工作底稿的完善，因?yàn)樾袠I(yè)質(zhì)量檢查的重點(diǎn)在于審計(jì)工作底稿的編制是否“到位”。部分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念的審計(jì)程序形同虛設(shè)，未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確地識(shí)別和評(píng)估，未能將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也未能發(fā)揮其“導(dǎo)向”作用。 實(shí)務(wù)操作中未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的原因探究【摘 要】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)際運(yùn)用與預(yù)期效果之間差距較大，其問(wèn)題不容忽視。【關(guān)鍵字】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 未能貫徹 原因目前，國(guó)內(nèi)的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在貫徹實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的過(guò)程中，還出至今仍未能解決的關(guān)鍵問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)準(zhǔn)則所要求的各風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序在執(zhí)行過(guò)程中相互之間脫節(jié)情況嚴(yán)重。一 未能貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的內(nèi)因分析1．內(nèi)部執(zhí)業(yè)環(huán)境原因據(jù)審計(jì)實(shí)務(wù)案例分析結(jié)果顯示，目前
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