淺析以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)-閱讀頁(yè)
2025-05-31 06:06本頁(yè)面
【正文】 險(xiǎn)管理指引（試行）》在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制框架上，基本上貫徹了COSO的上述內(nèi)部控制思想。稅務(wù)審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部環(huán)境分析評(píng)價(jià)的過(guò)程中，要正確認(rèn)識(shí)作為一般稅務(wù)審計(jì)程序的“會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”與作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序的“涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部環(huán)境分析評(píng)價(jià)”。前者在判斷會(huì)計(jì)信息可依賴程度的基礎(chǔ)上，制定并調(diào)整審計(jì)計(jì)劃；后者在分析和評(píng)價(jià)可能導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，擬定針對(duì)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。是否制定了明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。是否建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是否對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)四、內(nèi)部控制調(diào)查與評(píng)估技術(shù)在主要涉稅業(yè)務(wù)流程中的運(yùn)用在運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)技術(shù)考察企業(yè)整體層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)情況的基礎(chǔ)上，稅務(wù)審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)，以確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否被有效執(zhí)行。內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)包括案頭準(zhǔn)備階段的內(nèi)部控制調(diào)查和初步評(píng)估，以及審計(jì)實(shí)施階段的遵循性測(cè)試（符合性測(cè)試），最終得出對(duì)內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)，并據(jù)以制訂審計(jì)計(jì)劃，開(kāi)展確定性審計(jì)（實(shí)質(zhì)性測(cè)試）。為了促進(jìn)稅務(wù)審計(jì)工作的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少應(yīng)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)缺乏造成的內(nèi)控調(diào)查薄弱，在具體審計(jì)過(guò)程中可采取調(diào)查表法。遵循性測(cè)試可以采取詢問(wèn)、實(shí)地觀察、書(shū)面文檔檢查和重復(fù)執(zhí)行等方法進(jìn)行。8 /
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