淺析以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)(參考版)
2025-05-19 06:06本頁(yè)面
【正文】 對(duì)在初步評(píng)估或遵循性測(cè)試后發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在較高稅收風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)考慮調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，并擴(kuò)大確定性審計(jì)的樣本量。審計(jì)人員應(yīng)在按照調(diào)查表內(nèi)容完成對(duì)內(nèi)控制度的調(diào)查后，作出對(duì)該項(xiàng)調(diào)查內(nèi)容的初步評(píng)估，并確定是否進(jìn)行遵循性測(cè)試。 對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的調(diào)查和了解有三種方法，即文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。一般而言，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)的考察是基于對(duì)內(nèi)控制度的調(diào)查、詢問和評(píng)估，而對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程的評(píng)價(jià)則應(yīng)在調(diào)查詢問并獲得初步評(píng)估結(jié)論的基礎(chǔ)上，通過遵循性測(cè)試加以驗(yàn)證。是否制定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略體系。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境的控制包括以下方面的內(nèi)容：是否成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。前者以判斷會(huì)計(jì)信息的可依賴程度為目的；后者以評(píng)價(jià)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部環(huán)境可能導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)為目的。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)主要股東、董事會(huì)和管理層對(duì)納稅的遵從程度，企業(yè)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制、企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式以及財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員素質(zhì)等因素。（二）企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部環(huán)境分析按照COSO（美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)）的內(nèi)部控制框架，企業(yè)的內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、（風(fēng)險(xiǎn)）控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)環(huán)節(jié)(如下圖)。稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)的技術(shù)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行規(guī)范評(píng)價(jià)。其中
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