風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(參考版)
2025-01-24 16:05本頁面
【正文】 Business School ,Soochow University 2022/2/14 106 展開形式： ? 以目標(biāo)為基礎(chǔ) ? 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ) ? 以控制為基礎(chǔ) ? 以過程為基礎(chǔ) ? 以部門為基礎(chǔ) Business School ,Soochow University 2022/2/14 107 方法： ?問卷調(diào)查 (Questionnaire) ?研討會(huì)（ Workshop) Business School ,Soochow University 2022/2/14 108 優(yōu)點(diǎn)： □ 提高內(nèi)部審計(jì)效率 □ 強(qiáng)調(diào)員工的參與性 □ 進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估與改進(jìn) □ 為企業(yè)管理層與員工提供內(nèi)部控制的教育與培訓(xùn) Business School ,Soochow University 2022/2/14 109 公司治理 ?狹義的公司治理 ?廣義的公司治理 Business School ,Soochow University 2022/2/14 110 Business School ,Soochow University 2022/2/14 111 公司治理的目標(biāo)？ 企業(yè)價(jià)值最大化 vs. 利益相關(guān)者利益最大化 ?企業(yè)社會(huì)責(zé)任 Business School ,Soochow University 2022/2/14 112 內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系 ●傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)與公司治理 ●風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與公司治理 Business School ,Soochow University 2022/2/14 113 Business School ,Soochow University 2022/2/14 114 管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)與公司治理關(guān)系的區(qū)別 ?前者是面向?qū)徲?jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層的 反應(yīng)式 雙軌報(bào)告關(guān)系 ?后者是面向?qū)徲?jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層的 能動(dòng)式 雙軌報(bào)告關(guān)系 Business School ,Soochow University 2022/2/14 115 Business School ,Soochow University 2022/2/14 116 公司治理參與者需求的主要變化 ?內(nèi)部控制有效性的評(píng)估與報(bào)告 ?風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性 ?道德規(guī)范的建立與實(shí)施以預(yù)防舞弊和非法行為 Business School ,Soochow University 2022/2/14 117 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在幫助建立與實(shí)施道德規(guī)范方面的作用 ● 建立書面道德規(guī)范并教育全體員工遵循 ● 提供額外的渠道處理舞弊和非法行為的舉報(bào) ● 提供持續(xù)的舞弊調(diào)查服務(wù) Business School ,Soochow University 2022/2/14 118 公司治理也是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 IA2022實(shí)務(wù)準(zhǔn)則之工作標(biāo)準(zhǔn) 2130—治理： “內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 96 Business School ,Soochow University 2022/2/14 97 IIA的審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則： ▲幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系； ▲評(píng)價(jià)控制的效率與效果，促進(jìn)控制的不斷完善，以幫助組織保持有效的控制。 ■方法包括內(nèi)部控制的描述方法、檢查、穿行測(cè)試、觀察、查詢等。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 82 Business School ,Soochow University 2022/2/14 83 ERM與 ICIF ERM報(bào)告相對(duì)于 ICIF，有以下創(chuàng)新： ?提出一個(gè)新的觀念 ——風(fēng)險(xiǎn)組合觀 ?增加一個(gè)新的目標(biāo) ——戰(zhàn)略目標(biāo) ?提出二個(gè)新概念 ——風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度 ?增加三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素 ——“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”、“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 80 （五）監(jiān)督 持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng) 個(gè)別評(píng)估 報(bào)告缺陷 Business School ,Soochow University 2022/2/14 81 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。 企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素，是企業(yè)內(nèi)部控制過程的一個(gè)部分。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 77 （三）控制活動(dòng)的內(nèi)容一般包括： ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、批準(zhǔn)； ?明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊； ?憑證和賬單的設(shè)置和使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確記載； ?財(cái)產(chǎn)和記錄的接觸使用要有保護(hù)措施； ?對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核，等等。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 76 政策一般針對(duì)某種情況，而執(zhí)行程序必須視當(dāng)時(shí)情況而定，如果只是機(jī)械地、被動(dòng)地執(zhí)行程序也不會(huì)取得理想的效果。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 75 控制活動(dòng)包括政策和程序兩個(gè)要素，政策規(guī)定應(yīng)該做什么，程序則使政策產(chǎn)生效果，政策是程序的基礎(chǔ)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 73 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境變化后的管理 Business School ,Soochow University 2022/2/14 74 （三）控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指管理者對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)所采取 的必要措施，是幫助管理者確保各項(xiàng)指令能執(zhí) 行的政策和程序。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 72 風(fēng)險(xiǎn)是不能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性，企業(yè)管理者在制定與其銷售、生產(chǎn)、行銷、財(cái)務(wù)等作業(yè)相結(jié)合的目標(biāo)時(shí)，必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適當(dāng)加以處理。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 71 （ 二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 任何企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或行業(yè) 如何，都會(huì)面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)。 Business School ,Soochow University 2022/2/14 69 權(quán)力與責(zé)任的分配 ● 授權(quán)與指揮三忌： 1. 多頭領(lǐng)導(dǎo)； 2. 越級(jí)指揮； 3. 管轄人員過多 ● 組織行為與責(zé)任的分配 1. 對(duì)組織目標(biāo)的協(xié)同作用 2. 責(zé)任與報(bào)告 Business School ,Soochow University 2022/2/14 70 人力資源政策
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