風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的比較分析(參考版)
2024-09-29 23:39本頁面
【正文】 第7頁 共7頁。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法后，由于審計(jì)重心轉(zhuǎn)移，審計(jì)結(jié)果需要依賴風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要現(xiàn)代管理知識(shí)，這就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更高的要求。有不少審計(jì)失敗的案例，總結(jié)其失敗的原因，大都是審計(jì)人員未盡到職業(yè)懷疑義務(wù)，不敢或不會(huì)懷疑造成的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主線始終是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，假定整體會(huì)計(jì)報(bào)表是不可信的，從而保持全方位的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計(jì)過程中充分關(guān)注可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形，排除質(zhì)疑。用幾種方法相互印證，得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果會(huì)更加可靠。在數(shù)據(jù)分析上，不但要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也要對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；在分析工具上，充分借鑒現(xiàn)代管理方法，將管理方法運(yùn)用到分析性程序中去。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析為中心，分析性程序成為最重要的程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的優(yōu)點(diǎn)在于將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，從而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略及其業(yè)務(wù)流程，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的起點(diǎn)通常是控制測(cè)試，如果沒有必要測(cè)試內(nèi)部控制，審計(jì)的起點(diǎn)直接為會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。而固有風(fēng)險(xiǎn)的定義是以內(nèi)部控制不存在的假設(shè)為前提條件的，這種假設(shè)本身就是不存在的?？山⒁粋€(gè)更全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析框架。包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)主要指戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延卻擴(kuò)大了，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)
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