淺析風險導向內部審計與內部控制測試之關系(參考版)
2025-05-11 20:34本頁面
【正文】 。 風險導向內部審計針對企業(yè)總體目標的實現(xiàn)，既包括了內部 控制 測試的全部內容，也包括企業(yè) 經(jīng)營 重大舞弊審計的內容。內部審計又是一個自由裁量權比較大的工作，要有一個不斷完善和改進的對內部審計業(yè)績的 考核、評價體系來鼓勵內部審計人員更 加 努力的開展工作。相對于現(xiàn)行的對內部審計業(yè)績的評價，重點依然是具體的審減額和查出并整改的問題金額。 （三）、內部審計業(yè)績的評價 規(guī)避企業(yè)可能面臨 的外部風險，減少企業(yè)實現(xiàn)目標過程中因內部原因產生的損失，依然是風險導向內部審計實現(xiàn)內部審計目的，維護內部審計地位的主旋律。我國企業(yè)內部審計還有一項重要任務，就是對企業(yè)面臨的各類外部審計、檢查的“模擬”，從外部審計的視角發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時建議企業(yè)有關部門做出調整，減低企業(yè)風險。內部審計行使職能的過程，時時、處處都在和人打交道，融洽的溝通和順暢的交流，良好的人際關系是工作中不可或缺并且是非常重要的因素。風險導向內部審計要求對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標 的方法、 過程進行風險評估后，再進行企業(yè)內部控制的評價及監(jiān)督和內部控制的執(zhí)行層面測試。 綜合現(xiàn)狀，在我國大型企業(yè)開展風險導向內部審計雖然是種趨勢，但目前企業(yè)內部審計依然面臨怎么發(fā)揮獨立性的難題。我國現(xiàn) 6 行的做法是向企業(yè)負責人（行政一把手）負責并報告工作 。后者使內部審計的宏觀主張性在客觀上受到諸多制約，這時內部審計開展企業(yè)經(jīng)營風險的評估、執(zhí)行管理層重大舞弊分析時，有可能觸及對自己主管的工作的監(jiān)督和評價，有時也會受到管理 層的限制，進一步增大了內部審計的風險。 依照我國國情，大型企業(yè)一般有集團公司、地區(qū)分公司及下屬實體組成，多個層級設有內部審計機構。內部審計部門的章程是用以確定審計部門的宗旨、權限和職責的正式書面文件 ： 規(guī)定內部審計部門在企業(yè)管理機構中的 地位；授權可以接觸與使用內部 審計工作有關的資料、人員和實物資產；確定內部審計活動的范圍等。內部審計要在實行內部控制測試的過程中，完善管理層測試、風險控制測試的方式方法，并逐步擴大、過度到風險導向內部
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