內(nèi)部控制與審計(jì)測試(參考版)
2025-05-17 06:17本頁面
【正文】 管理建議書 內(nèi)容 ? 標(biāo)題 ? 收件人 ? 審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì) ? 內(nèi)部管制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議 ? 使用范圍及使用責(zé)任 ? 簽章和日期 管理建議書與審計(jì)意見的區(qū)別 對象不同 責(zé)任不同 作用及影響程度不同 。 ﹡ （可單獨(dú)進(jìn)行，也可與報表審計(jì)整合進(jìn)行） ﹡ （建立健全有效的內(nèi)控制度、評價內(nèi)部控制是董事會的責(zé)任，在審計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上對其有效性發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任） 內(nèi)部控制審計(jì)目的與審計(jì)依據(jù) 內(nèi)部控制審計(jì)目的： 為滿足企業(yè)內(nèi)部使用需要、國家有關(guān)法規(guī)的要求。 實(shí)例 內(nèi)部控制描述的文字說明法 現(xiàn)金內(nèi)部控制 1．現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離； 2．現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)； 3．全部收入及時準(zhǔn)確入帳，并且指出要有核準(zhǔn)手續(xù)； 4．控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行； 5．按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符； 6．加強(qiáng)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制審計(jì)。靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。 系統(tǒng)性差、難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)、易流于形式 。 較為抽象、細(xì)節(jié)難辨。 評價結(jié)果對實(shí)質(zhì)性測試的影響 ? 如果評價為高度信賴，說明控制風(fēng)險為最低，審計(jì)人員就可以執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測試 ? 如果內(nèi)部控制很差，控制風(fēng)險很高，審計(jì)人員只有依靠執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性測試程序，才能控制檢查風(fēng)險處于低水平，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險處于低水平。（ 符合性測試盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。 符合性測試的時間 ?（一）同步符合性測試是在了解的同時執(zhí)行的。 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員執(zhí)行符合性測試的范圍并不是越大越好，而是要求審計(jì)人員、從最經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的總體出發(fā)，合理地確定測試的范圍。 控制越有效，審計(jì)成本越低，所以只有當(dāng)追加的符合性測試獲得的證據(jù)，支持較低的控制風(fēng)險水平的預(yù)期，從而 節(jié)約的審計(jì)成本大于追加測試的成本時， CPA才考慮使用追加的符合性測試 。 符合性測試的種類 ?同步符合性測試 ?追加符合性測試 ?計(jì)劃符合性測試 同步符合性測試 ? 在審計(jì)計(jì)劃階段， CPA需要了解控制是如何設(shè)計(jì)的？是否得到執(zhí)行？在了解內(nèi)部控制時， CPA可能測試一下控制是否有效？在多大程度上得到執(zhí)行？這就是 同步符合性測試。這是注冊會計(jì)師 了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的 審計(jì)程序 。絕不能完全取消實(shí)質(zhì)性測試。 ? （２）根據(jù)了解，確定是否進(jìn)行符合性測試及將要執(zhí)行的符合性測試的性質(zhì)、時間、范圍。 ? 要求：請根據(jù)上述資料，你認(rèn)為應(yīng)如何分配這些工作？ 內(nèi)部控制分類 ?（一）按控制的時間分類 事前控制 事中控制 事后控制 ?（二）按控制主體分類 出資者控制 經(jīng)營者控制 財(cái)務(wù)部門控制 內(nèi)部控制分類 ?（三）按控制的依據(jù)分類 預(yù)算控制 制度控制 （四）按控制手段分類 定
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