【正文】 – 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)控制系統(tǒng)及其實(shí)施狀況的再監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作，且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”。 內(nèi)部審計(jì)的定義 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 72 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 為什么進(jìn)行 內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 73 why 內(nèi)部管理的需要 企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷復(fù)雜； 管理層次多樣化； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散化； 母公司管理監(jiān)督子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要 來(lái)自外部審計(jì)和社會(huì)給本企業(yè)的壓力 外部審計(jì)的業(yè)務(wù)逐漸龐大雜亂，一部分審計(jì)業(yè)務(wù)需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)分擔(dān)； 社會(huì)上的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈要求企業(yè)建立內(nèi)審制度，將眼光向內(nèi)，堵塞漏洞，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 它通過(guò)系統(tǒng) 、 規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理 、 控制和管理過(guò)程的有效性 ， 幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 。每個(gè)流程框架都基本包含四個(gè)方面 : ? 作業(yè)執(zhí)行人或執(zhí)行部門 ? 作業(yè)內(nèi)容 ? 從某一作業(yè)到下一作業(yè)的執(zhí)行指令 內(nèi)部審計(jì)的定義 C1 資材管理?yè)?dān)當(dāng)應(yīng)從 EMS（ MRP）系統(tǒng)制作 P/O，并得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后發(fā)給供應(yīng)商； C2 資材擔(dān)當(dāng)在接到供應(yīng)商送到的資材數(shù)，檢查 P/O，物品表與實(shí)物是否一致； C3 檢查合格后，資材擔(dān)當(dāng)在 EMS系統(tǒng)內(nèi)作入庫(kù)處理，并下發(fā)通知給供應(yīng)商； C4 入庫(kù)處理后，資材管理?yè)?dān)當(dāng)將其P/O、物品表、入庫(kù)單一并送交給成本會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)，檢查合格后存檔以備日后處理； C5 成本會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)當(dāng)接收供應(yīng)商開具的發(fā)票后，與上述存檔文件核對(duì)，若不一致則將發(fā)票送給供應(yīng)商； C6 檢查合格后成本會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)在 JDE系統(tǒng)制作憑單，并將“三單”附后； C7 成本管理部長(zhǎng)批準(zhǔn)后的憑單，通過(guò)記賬生成 A/P； C8 資金部擔(dān)當(dāng)在 JDE/AP系統(tǒng)查詢并根據(jù)供應(yīng)商的付款周期確定付款。采購(gòu)訂單發(fā)出后，資材管理部門負(fù)責(zé)對(duì)訂單的狀態(tài)包括交貨情況和產(chǎn)品質(zhì)量及時(shí)進(jìn)行跟蹤。購(gòu)買部門的員工不應(yīng)當(dāng)在同一崗位上連續(xù)任職超過(guò) 3年，應(yīng)推行崗位輪換制。 供應(yīng)商業(yè)務(wù)量分配 供應(yīng)商業(yè)務(wù)量分配是每年根據(jù)供應(yīng)商評(píng)估結(jié)果對(duì)核準(zhǔn)供應(yīng)商進(jìn)行的業(yè)務(wù)量分配決策。 供應(yīng)商認(rèn)證 在供應(yīng)商完成自評(píng)后，根據(jù)自評(píng)情況及供應(yīng)商開發(fā)部門的考察報(bào)告，將由供應(yīng)商質(zhì)量管理部門到供應(yīng)商的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地評(píng)估。質(zhì)量補(bǔ)償要依照《 采購(gòu)協(xié)議書 》 、 《 質(zhì)量保證協(xié)議 》 及其它約定進(jìn)行。 供應(yīng)商產(chǎn)品認(rèn)證 產(chǎn)品開發(fā)部門 /設(shè)計(jì)部門確定產(chǎn)品認(rèn)證的要求，供應(yīng)商按照要求完成樣品后，購(gòu)買部將樣品及各種文件提交品質(zhì)部，進(jìn)行檢查。確認(rèn)完成后需及時(shí)通知品質(zhì)管理部門和購(gòu)買部門。 建立健全的內(nèi)部控制整體框架，既是對(duì) SOX法案的借鑒，更重要的是企業(yè)以此為鑒增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，為管理層提供更好的決策依據(jù)。 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)須按某種形式及在某個(gè)時(shí)間內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)?？刂苹顒?dòng)在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，重點(diǎn)是要加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)程序的內(nèi)部控制，以加速提高企業(yè)內(nèi)部控制整體水準(zhǔn)。董事會(huì)和管理人員充分認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。 進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 進(jìn)行環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的 關(guān)鍵 。具體來(lái)講就是要加強(qiáng)董事會(huì)建議，構(gòu)建合理公司治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理者素質(zhì)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制概念的提出也使得獨(dú)立審計(jì)增加了個(gè)重要內(nèi)容 :管理層如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并披露，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性審計(jì)中的職能和作用，成為值得深入研究的重要問(wèn)題。相對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制而言，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)突出了責(zé)任主體、控制范圍、事前預(yù)防的思想。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只要求“對(duì)現(xiàn)存資產(chǎn)與資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄之間的差異可采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)”，這僅僅只是種事后的補(bǔ)救措施。 把事前預(yù)防和事后控制相結(jié)合 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制首次提出“為防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為，提供了合理保證”，表明了內(nèi)部控制應(yīng)積極主動(dòng)并有效地防止舞弊。 擴(kuò)大了管理層授權(quán)范圍 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求“資產(chǎn)的使用和處置經(jīng)過(guò)管理層的適當(dāng)授權(quán)”，而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制要求“公司所有的收支活動(dòng)經(jīng)過(guò)公司管理層和董事的合理授權(quán)”，這實(shí)際上是要求所有的影響財(cái)務(wù)報(bào)告的事項(xiàng)，都應(yīng)該經(jīng)過(guò)公司管理層和董事的合理授權(quán)。這規(guī)定具有重要的理論和實(shí)踐意義，管理層是財(cái)務(wù)報(bào)告的提供者，最有動(dòng)機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。 SOX法案關(guān)于內(nèi)部控制的主要條款 1 擴(kuò)大了管理層授權(quán)范圍 把事前預(yù)防和事后控制相結(jié)合 強(qiáng)調(diào)了控制主體和責(zé)任人 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是一種從企業(yè)內(nèi)部控制角度來(lái)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的新理念 條款解釋 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 65 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)了控制主體和責(zé)任人 最終規(guī)則中明確指出了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的直接控制主體和責(zé)任主體一首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官 。 對(duì)公司的外部審計(jì)作出嚴(yán)格規(guī)定 法案規(guī)定，由美國(guó)政府和美國(guó)證監(jiān)會(huì)共同組織建立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，制定各種審計(jì)行業(yè)規(guī)則，負(fù)責(zé)對(duì)所有審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合規(guī)檢查。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：討論每一年度和季度的財(cái)務(wù)報(bào)表并提出質(zhì)疑；評(píng)估公司對(duì)外發(fā)布的所有盈利信息和分析性預(yù)測(cè)；切實(shí)討論公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理政策；負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立及運(yùn)行；負(fù)責(zé)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報(bào)酬并監(jiān)督其工作，受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；接受并處理本公司會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)方面的投訴；有權(quán)雇用獨(dú)立的法律顧問(wèn)、其他咨詢顧問(wèn)和外部審計(jì)師。 要求上市公司應(yīng)在其定期報(bào)告中，披露公司審計(jì)委員會(huì)的成員中是否至少有一人是財(cái)務(wù)專家，如果沒(méi)有應(yīng)說(shuō)明情況。同時(shí)，該條款要求這些公司的審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估進(jìn)行認(rèn)證和報(bào)告。 公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官應(yīng)當(dāng)對(duì)所提交的年度或季度報(bào)告簽署書面證明，簽字人員有責(zé)任建立和維護(hù)一套內(nèi)部控制程序；保證在財(cái)務(wù)報(bào)告編制之前 90天內(nèi)，己經(jīng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)；將關(guān)于內(nèi)部控制有效性的結(jié)論反映在報(bào)告中；向外部審計(jì)師和公司董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)，報(bào)告在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的記錄、加工、匯總和報(bào)告產(chǎn)生不利影響的所有重大控制缺陷以及控制弱點(diǎn)。由于該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，因此又被稱為《薩班斯 —— 奧克斯利法案》（ 簡(jiǎn)稱 SOX法案 ）。隨后司法及時(shí)介入調(diào)查，并對(duì)涉案高管采取法律措施。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，面對(duì)開放的資本市場(chǎng)，保護(hù)投資者權(quán)益，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益，政府加強(qiáng)監(jiān)管當(dāng)仁不讓，必不可少。 油料采購(gòu)主管 采購(gòu)經(jīng)理 色劑采購(gòu)主管 燃料采購(gòu)主管 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)經(jīng)理 金屬材料組 采購(gòu)經(jīng)理 電子件組 辦公設(shè)備組 零部件組 談判人員 催貨人員 合同管理人員 驗(yàn)收人員 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 57 案例：一家銀行的采購(gòu)人員構(gòu)成及組織結(jié)構(gòu) 供應(yīng)商理事會(huì) 首席執(zhí)行官 合同管理 擁有出色技能的高水準(zhǔn)采購(gòu)專業(yè)人員 財(cái)務(wù)報(bào)告 采購(gòu)操作 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)理事會(huì) 采購(gòu)總監(jiān) 最高財(cái)務(wù)總監(jiān) – 成員來(lái)自總行，各業(yè)務(wù)及主要職能領(lǐng)域 – 提出各項(xiàng)采購(gòu)工作議題 – 對(duì)業(yè)績(jī)做出反饋 – 主要的供應(yīng)商輪流參與 – 反饋供應(yīng)市場(chǎng)中的關(guān)鍵趨勢(shì) – 指出流程中需作的改善 – 負(fù)責(zé)“費(fèi)用組合” – 與用戶進(jìn)行協(xié)調(diào) – 合同談判 – 解決問(wèn)題 – 采購(gòu)組織流程 – 營(yíng)運(yùn)和系統(tǒng)支持 – 應(yīng)付帳款 – 庫(kù)存管理 – 表格管理 – 電話中心 /服務(wù)臺(tái) – 業(yè)績(jī)跟蹤 – 評(píng)分 – 營(yíng)運(yùn)和管理報(bào)告 – 發(fā)票的現(xiàn)場(chǎng)審核 – 條款與條件的遵循 – 合同文庫(kù) ? 國(guó)際范例 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 58 案例：通用的采購(gòu)管理 – 1992年左右 Walch對(duì) GE采購(gòu)的評(píng)論： “ 不會(huì)加法的工程師、不會(huì)操作設(shè)備的操作工和不會(huì)數(shù)字結(jié)算的會(huì)計(jì)，都被調(diào)去當(dāng)采購(gòu)人員 ” 采購(gòu)管理機(jī)制 – 18個(gè)月內(nèi)撤換了 75%的業(yè)務(wù)單位的采購(gòu)負(fù)責(zé)人 – 讓“最優(yōu)秀最聰明的人”充實(shí)供應(yīng)管理隊(duì)伍 – 指明了一條由設(shè)備管理到總經(jīng)理的大道 – 開為時(shí)兩天的季度會(huì)議，召集各業(yè)務(wù)單位采購(gòu)負(fù)責(zé)人；以高難度的目標(biāo)為準(zhǔn)繩進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 – 當(dāng)眾撤換業(yè)績(jī)低下者 成效 – 三年內(nèi)商品和服務(wù)采購(gòu)成本下降 15%約130億美元 – 購(gòu)買供應(yīng)管理被當(dāng)成最佳項(xiàng)目和跨功能業(yè)務(wù)架構(gòu) 采購(gòu)管理機(jī)制建立前 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 59 采購(gòu)供應(yīng)管理核心流程 采購(gòu)戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行 供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)的管理和開發(fā) 業(yè)績(jī)管理 訂單 /交易的執(zhí)行 企業(yè)管理流程 步驟 1 制定有效的采購(gòu)流程 業(yè)務(wù)核心流程 步驟 2 將采購(gòu)核心流程與企業(yè)管理流程結(jié)合起來(lái) 步驟 3 將采購(gòu)流程與業(yè)務(wù)核心流程聯(lián)系起來(lái) 戰(zhàn)略制 定流程 營(yíng)運(yùn)及資 本預(yù)算 / 資源分配 人員開發(fā) 和配置 法規(guī) 管理 產(chǎn)品 開發(fā) 分銷 / 營(yíng)銷維 護(hù)流程 信用 訂單 處理和 管理 案例：通用的采購(gòu)管理 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 60 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 薩班斯法案 SOX法案的提出 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 61 SOX法案的提出 2021年 11月，美國(guó)安然公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假曝光于世，安然股票市值從每股最高 。這種方式主要適合一些大企業(yè)。但這要求內(nèi)部更好地協(xié)調(diào)和合作，否則會(huì)造成采購(gòu)效率低下，管理混亂。 ? 根據(jù)采購(gòu)流程設(shè)置，采購(gòu)的不同環(huán)節(jié)設(shè)置不同的采購(gòu)人員。這種設(shè)置方式適合原材料需求種類多、專業(yè)性強(qiáng)的企業(yè)，如大型的汽車廠、石化廠。 讓供應(yīng)商參與的采購(gòu)團(tuán)隊(duì) 吸收供應(yīng)商參與采購(gòu)團(tuán)隊(duì)，相互交流信息，有利于對(duì)供應(yīng)商的管理，確保得到優(yōu)質(zhì)的原料和服務(wù)，同時(shí)．對(duì)新產(chǎn)品的開發(fā)也有很大的支持作用。 讓多部門人員加人采購(gòu)團(tuán)隊(duì) 采購(gòu)團(tuán)隊(duì)至少應(yīng)由來(lái)自三個(gè)不同職能部門的人員組成，他們?cè)诳紤]采購(gòu)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，共同來(lái)完成采購(gòu)有關(guān)的工作。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 54 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 建立商務(wù)技術(shù)型采購(gòu)團(tuán)隊(duì) 采購(gòu)團(tuán)隊(duì)人員構(gòu)成與素質(zhì)要求 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 55 讓最終消費(fèi)者參與的采購(gòu)團(tuán)隊(duì) 最終消費(fèi)者參與采購(gòu)團(tuán)隊(duì)，有利于企業(yè)及時(shí)了解消費(fèi)者的需求變化，更好地改進(jìn)自己的產(chǎn)品。 物料問(wèn)題跟蹤。采購(gòu)人員應(yīng)協(xié)助財(cái)務(wù)人員按合約規(guī)定的支付條款對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行付款，并進(jìn)行跟蹤。如果供應(yīng)商確實(shí)難以接受采購(gòu)訂單，則不可強(qiáng)迫，可以另外選擇其他供應(yīng)商，必要時(shí)要求質(zhì)量管理人員協(xié)助辦理。每個(gè)供應(yīng)商都有分配比例，由于時(shí)間變化供應(yīng)商可能要提出改變“認(rèn)證合同條款”，包括價(jià)格、質(zhì)量、貨期等。物料到達(dá)交貨地點(diǎn)，采購(gòu)人員必須按照采購(gòu)合同對(duì)物料的批量、單價(jià)及金額等進(jìn)行確認(rèn)，并錄入歸檔，辦理付款手續(xù)。當(dāng)市場(chǎng)需求出現(xiàn)滯銷，采購(gòu)人員也應(yīng)盡快與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，確認(rèn)可承受的延緩時(shí)間，或者中止合同的執(zhí)行，給供應(yīng)商賠款。 緊密響應(yīng)生產(chǎn)需求形勢(shì)。 詢報(bào)價(jià)比價(jià)原則 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 52 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 完善采購(gòu)詢報(bào)價(jià)管理和合同管理 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 53 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 合同執(zhí)行前監(jiān)控 跟蹤供應(yīng)商準(zhǔn)備物料的詳細(xì)過(guò)程，保證合約的正常執(zhí)行。 與供應(yīng)商過(guò)去的報(bào)價(jià)相比較 了解供應(yīng)商過(guò)去有多少產(chǎn)品項(xiàng)目?jī)r(jià)格上漲 (何時(shí)、上漲幅度、通報(bào)方式 )，比較供應(yīng)商的價(jià)格上漲模式與該產(chǎn)業(yè)的模式 (是否比同業(yè)漲很快，漲得多 )。最終選定的供應(yīng)商可能只有一兩家，但其他供應(yīng)商的報(bào)價(jià)作為采購(gòu)人員作出正確選擇功不可沒(méi)