【正文】 – 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)控制系統(tǒng)及其實(shí)施狀況的再監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作，且理當(dāng)成為企業(yè)運(yùn)行的“監(jiān)控器”。采購(gòu)訂單發(fā)出后，資材管理部門負(fù)責(zé)對(duì)訂單的狀態(tài)包括交貨情況和產(chǎn)品質(zhì)量及時(shí)進(jìn)行跟蹤。質(zhì)量補(bǔ)償要依照《 采購(gòu)協(xié)議書 》 、 《 質(zhì)量保證協(xié)議 》 及其它約定進(jìn)行。 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。 進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 進(jìn)行環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的 關(guān)鍵 。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只要求“對(duì)現(xiàn)存資產(chǎn)與資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄之間的差異可采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)”，這僅僅只是種事后的補(bǔ)救措施。 SOX法案關(guān)于內(nèi)部控制的主要條款 1 擴(kuò)大了管理層授權(quán)范圍 把事前預(yù)防和事后控制相結(jié)合 強(qiáng)調(diào)了控制主體和責(zé)任人 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是一種從企業(yè)內(nèi)部控制角度來提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的新理念 條款解釋 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 65 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)了控制主體和責(zé)任人 最終規(guī)則中明確指出了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的直接控制主體和責(zé)任主體一首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官 。同時(shí)，該條款要求這些公司的審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估進(jìn)行認(rèn)證和報(bào)告。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，面對(duì)開放的資本市場(chǎng)，保護(hù)投資者權(quán)益，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公眾利益，政府加強(qiáng)監(jiān)管當(dāng)仁不讓，必不可少。 ? 根據(jù)采購(gòu)流程設(shè)置，采購(gòu)的不同環(huán)節(jié)設(shè)置不同的采購(gòu)人員。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 54 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 建立商務(wù)技術(shù)型采購(gòu)團(tuán)隊(duì) 采購(gòu)團(tuán)隊(duì)人員構(gòu)成與素質(zhì)要求 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 55 讓最終消費(fèi)者參與的采購(gòu)團(tuán)隊(duì) 最終消費(fèi)者參與采購(gòu)團(tuán)隊(duì)，有利于企業(yè)及時(shí)了解消費(fèi)者的需求變化，更好地改進(jìn)自己的產(chǎn)品。每個(gè)供應(yīng)商都有分配比例，由于時(shí)間變化供應(yīng)商可能要提出改變“認(rèn)證合同條款”，包括價(jià)格、質(zhì)量、貨期等。 詢報(bào)價(jià)比價(jià)原則 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 52 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 完善采購(gòu)詢報(bào)價(jià)管理和合同管理 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 53 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 合同執(zhí)行前監(jiān)控 跟蹤供應(yīng)商準(zhǔn)備物料的詳細(xì)過程，保證合約的正常執(zhí)行。底價(jià)的制定使采購(gòu)人員對(duì)價(jià)格的確定與取舍有據(jù)可依。但為了節(jié)省雙方通信時(shí)間，目前許多公司皆使用傳真機(jī)或電腦將詢價(jià)單送發(fā)給供應(yīng)商，不但詳實(shí)而且快速。 級(jí)別 滿足程度 決定是否給予合同 判定 A 至少 90，至少 90 可給予 沒有嚴(yán)重的單項(xiàng)缺陷 B 8089， 7589 有條件給予 改進(jìn)計(jì)劃 /投資計(jì)劃在開發(fā)之前可實(shí)現(xiàn) C 079， 074 不給予 在開發(fā)之前實(shí)現(xiàn)改進(jìn)計(jì)劃 / 投資計(jì)劃 不好估計(jì) / 不能實(shí)現(xiàn) 即使被評(píng)價(jià)為 “ 不給予合同 ” (C 級(jí) )時(shí)，被審核廠家也要消除發(fā)現(xiàn)的缺陷， 落實(shí)改進(jìn)計(jì)劃，以便在下一次的合同決定時(shí)對(duì)此給予考慮 。 （ 5）與企業(yè)保持緊密合作的少數(shù)的、關(guān)鍵供應(yīng)商參與。 供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的看法取決于他們所預(yù)期的企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小和其他可能吸引他們與企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)合作的因素。 ⑤簽訂試制協(xié)議 潛在供應(yīng)商確定后，由技術(shù)部門負(fù)責(zé)與潛在供應(yīng)商簽訂試制協(xié)議，即可向潛在供應(yīng)商提供相關(guān)的技術(shù)資料進(jìn)行試制。 針對(duì)偏離供應(yīng)商評(píng)價(jià)準(zhǔn)則不大的供應(yīng)商，采取溝通方式，協(xié)商調(diào)整，滿足企業(yè)采購(gòu)要求。在可預(yù)期的長(zhǎng)期利益的誘導(dǎo)下，供應(yīng)商不會(huì)為了短期利益而冒險(xiǎn)。 連續(xù)兩年虧損且即將被摘牌的科龍集團(tuán)，在格林柯爾入主科龍之后，顧雛軍出任董事長(zhǎng)之初，就對(duì)科龍?jiān)械牟少?gòu)組織系統(tǒng)進(jìn)行變革調(diào)整，建立采購(gòu)競(jìng)標(biāo)管理平臺(tái)，成立采購(gòu)管理工作組，所有供應(yīng)商凡是在品質(zhì)，交貨期，資信等方面得到科龍認(rèn)證通過后，都可以參與科龍的采購(gòu)競(jìng)標(biāo)活動(dòng)。 簡(jiǎn)化招標(biāo)程序，減少財(cái)務(wù)支出。 要求供應(yīng)商實(shí)施質(zhì)量管理制度 提供試制品以供質(zhì)量檢測(cè) 同時(shí)，有利于企業(yè)之間的縱向聯(lián)合，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 在期貨市場(chǎng)上套期保值 國(guó)際上，企業(yè)回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)常利用期貨市場(chǎng)。 3 4 1 準(zhǔn)確分析采購(gòu)物資的價(jià)格走勢(shì) 采購(gòu)市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)的準(zhǔn)確分析預(yù)測(cè)是規(guī)避采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。按照“合同法”和公司的“經(jīng)濟(jì)合同管理辦法”的要求與合格供方簽訂采購(gòu)合同，按合同要求實(shí)施采購(gòu)。同時(shí)，企業(yè)自身也常常由于合同管理混亂造成違約而被對(duì)方追究。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 11 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 B E C D A 審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。 加強(qiáng)計(jì)劃采購(gòu)管理 。因此一旦市場(chǎng)需求發(fā)生變動(dòng)，顯然會(huì)直接影響到采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性，使計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)情況發(fā)生較大偏差。對(duì)于需求量很大、依賴性強(qiáng)的物資，可以采用參股或收購(gòu)、兼并等措施與供應(yīng)商建立合作關(guān)系，讓供應(yīng)商能滿足企業(yè)長(zhǎng)期的物資供應(yīng)需求。 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)定義 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 4 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類及其防范措施 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 5 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn) 招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn) 供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 6 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類及其防范措施 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范措施 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 7 1 2 3 4 選擇正規(guī)、企業(yè)質(zhì)量管理體系健全以及產(chǎn)能狀況能夠滿足單位生產(chǎn)需求的供應(yīng)商。在他眼中的風(fēng)險(xiǎn)包括：供應(yīng)短缺，技術(shù)變革，原材料的替代，進(jìn)入壁壘，物流成本或復(fù)雜性以及出現(xiàn)壟斷或供小于求的情況 . 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在物資采購(gòu)過程中，由于各種意外情況的出現(xiàn)，主要由供應(yīng)商或供應(yīng)市場(chǎng)所引起的風(fēng)險(xiǎn)，使采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度及可能性。 努力與供應(yīng)商建立一種互信互助、共同繁榮的戰(zhàn)略合作關(guān)系。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 9 定義： 企業(yè)采購(gòu)部門依據(jù)完整的年度銷售計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，制定物資采購(gòu)計(jì)劃，而生產(chǎn)計(jì)劃又是由銷售訂單決定的。從去年下半年起，該廠領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)先后走訪了一重、大重、二重、沈重、沈銅銅、鞍鋼、武鋼、重鋼、長(zhǎng)鋼、無錫葉片廠、陜西 148廠，以及美國(guó)、日本 JCFC、 JSW、韓國(guó)DOOSAN等重要戰(zhàn)略合作伙伴，通過企業(yè)高層交流和廣泛深入的友好合作，建立和培養(yǎng)了更為廣泛的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系式的原材料、零部件（套）供應(yīng)商。 僅 2021年 3月份就節(jié)約鋼材 193噸，節(jié)約金額 58萬元；招標(biāo)比價(jià)采購(gòu)降低成本 706萬元。 定義： 由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事， 導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失；或賣方采取不正當(dāng)手段，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)招標(biāo)采購(gòu)的物資，應(yīng)嚴(yán)格按照招標(biāo)采購(gòu)程序進(jìn)行采辦。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 13 采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 定義： 由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失；或者批量采購(gòu)物資后，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)性的咨詢機(jī)構(gòu)不僅有明確的價(jià)格走勢(shì)分析，還有科學(xué)的、詳細(xì)的各因素對(duì)采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)的影響分析。由于遠(yuǎn)期合約一般不需要太多的市場(chǎng)營(yíng)銷知識(shí)，無須保證金，交易成本較低，有利于企業(yè)生產(chǎn)者在一個(gè)完整的營(yíng)銷年份捕捉最佳的價(jià)格機(jī)會(huì)，減少價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。 買賣雙方確認(rèn)規(guī)格及圖樣 要求賣方承擔(dān)保證或保固責(zé)任 從標(biāo)單設(shè)計(jì)到簽約，每一階段均須周密準(zhǔn)備，不容許發(fā)生差錯(cuò)，否則就會(huì)造成糾紛，然而一切按部就班，就會(huì)過于呆板或缺乏彈性。 2021年 9月 TCL移動(dòng)通訊有限公司也導(dǎo)入采購(gòu)電子招標(biāo)系統(tǒng)，至今已節(jié)約采購(gòu)成本 300萬元。 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 19 1 與供應(yīng)商建立密切的、長(zhǎng)期的、互利的合作關(guān)系，使供應(yīng)商實(shí)施道德風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)成本增加。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 20 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 完善采購(gòu)管理模式 建立采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)算管理機(jī)制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 21 公司長(zhǎng)期計(jì)劃與目標(biāo) 公司年度計(jì)劃與目標(biāo) 整體收入與利潤(rùn)目標(biāo) 行銷計(jì)劃 (銷貨 收入預(yù)算 ) 其他收入 (利息收 入及其他 )預(yù)算 整體成本及費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)計(jì)劃 (生產(chǎn)單位數(shù) ) 采購(gòu)預(yù)算 (直接原料成本 ) 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 推銷費(fèi)用預(yù)算 (按地區(qū)及時(shí)期 ) 管理費(fèi)用預(yù)算 (按部門及時(shí)期 ) 其他費(fèi)用預(yù)算 (利息費(fèi)用及其他 ) 年度企業(yè)預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 (收入、成本、利潤(rùn)） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （資產(chǎn)、負(fù)債、 業(yè)主權(quán)益 補(bǔ)助預(yù)算： 現(xiàn)金預(yù)算 存貨預(yù)逄 資本支出預(yù)算 其他 制造成本預(yù)算 采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)算管理 采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)算影響因素： ? 年度行銷計(jì)劃 ? 年度生產(chǎn)計(jì)劃 ? 用料清表 ? 存量管制卡 ? 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 之設(shè)定 ? 生產(chǎn)效率 ? 價(jià)格預(yù)期 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 22 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 完善采購(gòu)管理模式 建立大額物資采購(gòu)審批機(jī)制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 23 G F E D C B A 8 7 6 5 4 3 2 1 監(jiān)理工程師 總經(jīng)理 項(xiàng)目總監(jiān) 成控組 監(jiān)理組 采購(gòu)經(jīng)理 采購(gòu)組 項(xiàng)目組 需求計(jì)劃 采購(gòu)計(jì)劃 申購(gòu)單 起草合同 目標(biāo)資源 編制招標(biāo)文件 標(biāo)底 投標(biāo)匯總表 合同管 理流程 合同管 理流程 審核 擬定供應(yīng)商 批準(zhǔn)申請(qǐng) 組織招標(biāo) 核實(shí)資源 審核 審定 審定 審批 大額物資采購(gòu)審批機(jī)制 大額物資采購(gòu)審批機(jī)制 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 24 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 完善采購(gòu)管理模式 合理分配集中和分散采購(gòu)物資類別 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 25 ?優(yōu)點(diǎn) – 確保組織內(nèi)產(chǎn)品和服務(wù)的一致性 – 使核心流程一體化 – 有效地利用規(guī)模優(yōu)勢(shì) ?缺點(diǎn) – 無法滿足特殊要求，各業(yè)務(wù)部門缺乏自主性和能力性 – 在整個(gè)組織內(nèi)不易受重視或接受 – 對(duì)下屬的采購(gòu)信息和需求了解不足 – 官僚主義 業(yè)務(wù)單元 業(yè)務(wù)單元 采購(gòu)部門 采購(gòu)培訓(xùn)和信息經(jīng)理 采購(gòu)項(xiàng)目經(jīng)理 首席 執(zhí)行官 ?適用范圍 – 適用于各部門的結(jié)構(gòu)和需求較相似的組織 – 是一種較好的采購(gòu)起步模式，使企業(yè)迅速建立起采購(gòu)的信息庫(kù)和控制機(jī)制 – 可有效降低成本 – 整合供應(yīng)市場(chǎng)，確保更多系統(tǒng)性的采購(gòu)行為 – 大多數(shù)產(chǎn)品和服務(wù)對(duì)日常營(yíng)運(yùn)不是至關(guān)重要 ?組織結(jié)構(gòu) 集中采購(gòu)模式 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 26 ?優(yōu)點(diǎn) – 業(yè)務(wù)單元有權(quán)根據(jù)各自需求進(jìn)行采購(gòu) – 成功率和業(yè)績(jī)水平相當(dāng)透明 ?缺點(diǎn) – 沒有集中的采購(gòu)信息交流 – 經(jīng)常無法達(dá)到數(shù)量規(guī)模來降低采購(gòu)價(jià)格 – 缺乏協(xié)調(diào)和采購(gòu)中心 – 對(duì)用戶缺乏足夠的管理和控制 ?組織結(jié)構(gòu) 采購(gòu)部主管 采購(gòu)部主管 業(yè)務(wù)單元 業(yè)務(wù)單元 首席 執(zhí)行官 采購(gòu)供應(yīng)管理項(xiàng)目經(jīng)理 采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)理 采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)理 采購(gòu)人員 采購(gòu)人員 ?適用范圍 –對(duì)于業(yè)務(wù)單元各不相關(guān)或各個(gè)不同地區(qū)存在不同需求的組織來說是理想的解決辦法 –供應(yīng)市場(chǎng)十分穩(wěn)定并且可以預(yù)見 –每個(gè)業(yè)務(wù)單元都有合格的采購(gòu)人員 –大多數(shù)產(chǎn)