【正文】 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì) 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 2 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)定義 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 3 在 1980 年，Spekman 和 Hill 基于當(dāng)時(shí)產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，建議企業(yè)管理者應(yīng)該采取一套有效的策略經(jīng)營(yíng)模式以應(yīng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)中的不確定性。 1982 年， Valla 指出，企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中會(huì)遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度會(huì)因供應(yīng)商和買主的特征的不同而有所不同，買主與供應(yīng)商之間的互動(dòng)必定會(huì)影響到彼此長(zhǎng)期的合作關(guān)系。 Kraljic 根據(jù)供應(yīng)市場(chǎng)的復(fù)雜性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究。在他眼中的風(fēng)險(xiǎn)包括：供應(yīng)短缺，技術(shù)變革，原材料的替代，進(jìn)入壁壘，物流成本或復(fù)雜性以及出現(xiàn)壟斷或供小于求的情況 . 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在物資采購(gòu)過(guò)程中，由于各種意外情況的出現(xiàn)，主要由供應(yīng)商或供應(yīng)市場(chǎng)所引起的風(fēng)險(xiǎn)，使采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度及可能性。 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)定義 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 4 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類及其防范措施 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 5 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn) 招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn) 技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn) 供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 6 目錄 第一章 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類及其防范措施 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范措施 第二章 采購(gòu)內(nèi)部控制 第三章 采購(gòu)內(nèi)部審計(jì) 第四章 采購(gòu)談判及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 7 1 2 3 4 選擇正規(guī)、企業(yè)質(zhì)量管理體系健全以及產(chǎn)能狀況能夠滿足單位生產(chǎn)需求的供應(yīng)商。一種物資應(yīng)該由 2~3 家供應(yīng)商同時(shí)供貨，并要分為主供應(yīng)商和次供應(yīng)商。這樣既能夠保證物資供應(yīng)的穩(wěn)定性，又能保證物資供應(yīng)的連續(xù)性。 了解市場(chǎng)。物資采購(gòu)人員應(yīng)對(duì)所采購(gòu)的物資進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，了解發(fā)展趨勢(shì)和當(dāng)前的供需狀況及價(jià)格水平，并根據(jù)調(diào)查情況談判。 建立供應(yīng)商動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部建立一套嚴(yán)密、完善的采購(gòu)管理體系。做好對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)，要求供應(yīng)商具有有效的質(zhì)量保證體系，并在實(shí)際操作中嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。 努力與供應(yīng)商建立一種互信互助、共同繁榮的戰(zhàn)略合作關(guān)系。對(duì)于需求量很大、依賴性強(qiáng)的物資，可以采用參股或收購(gòu)、兼并等措施與供應(yīng)商建立合作關(guān)系，讓供應(yīng)商能滿足企業(yè)長(zhǎng)期的物資供應(yīng)需求。 供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)防范措施 供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn) 定義： 由于供應(yīng)商不能穩(wěn)定供貨而引起的采購(gòu)成本的不確定，如由于脫銷（缺貨）而發(fā)生的機(jī)會(huì)損失、由于急購(gòu)而增加的成本開(kāi)支、由于大量的新購(gòu)而不能享受的各種折扣優(yōu)惠等。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 8 技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn) 密切關(guān)注整個(gè)環(huán)境 (包括內(nèi)外部環(huán)境 )以識(shí)別那些將影響行業(yè)特別是影響企業(yè)自身產(chǎn)品和市場(chǎng)的研發(fā)項(xiàng)目。 估計(jì)與企業(yè)決策和計(jì)劃有關(guān)的技術(shù)變化周期，以加快企業(yè)的行動(dòng)步伐。 促進(jìn)企業(yè)的重新定位以避免威脅或?qū)で笮碌臋C(jī)會(huì)，它包括了 3方面的內(nèi)容：按照新技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)來(lái)對(duì)產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行重新定位；調(diào)整企業(yè)的整體戰(zhàn)略；調(diào)整企業(yè)的技術(shù)戰(zhàn)略。 改進(jìn)企業(yè)的決策流程，尤其是與以下幾方面有關(guān)的決策流程：研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)；研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的選擇；為技術(shù)所作的投入；廠房和設(shè)備 (包括試驗(yàn)設(shè)備 )等固定資產(chǎn)的投資；確定備選方案等。 1 2 3 4 技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)防范措施 定義： 企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于社會(huì)技術(shù)進(jìn)步引起無(wú)形損耗甚至被淘汰，造成原有的已采購(gòu)原材料的積壓損失，或者某種原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不舍棄。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 9 定義： 企業(yè)采購(gòu)部門依據(jù)完整的年度銷售計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，制定物資采購(gòu)計(jì)劃，而生產(chǎn)計(jì)劃又是由銷售訂單決定的。因此一旦市場(chǎng)需求發(fā)生變動(dòng)，顯然會(huì)直接影響到采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性，使計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)情況發(fā)生較大偏差。此外，由于調(diào)查預(yù)測(cè)也可能偏離實(shí)際的情況，實(shí)際上絕對(duì)一致是不可能的，再加上采購(gòu)主管的計(jì)劃管理技術(shù)不一定適當(dāng)或不科學(xué)，這一切都會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等，與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。 建立相應(yīng)的采購(gòu)信息管理部門，保證信息的暢通和及時(shí)有效，配合公司生產(chǎn)計(jì)劃與資金調(diào)度。 制定完整的年度銷售計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，以及銷售需求的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。提高企業(yè)人員的預(yù)測(cè)技術(shù)水平或者依靠專業(yè)性的咨詢機(jī)構(gòu)，明確企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃中的各因素及其對(duì)采購(gòu)計(jì)劃變動(dòng)的影響分析，保證企業(yè)計(jì)劃和需求預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。 采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施 采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn) 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 10 案例：東汽物資采購(gòu)有奇招 在 加強(qiáng)供應(yīng)商管理 方面下功夫。他們致力于建立長(zhǎng)期友好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，保持與供應(yīng)商高層次的密切溝通。從去年下半年起，該廠領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)先后走訪了一重、大重、二重、沈重、沈銅銅、鞍鋼、武鋼、重鋼、長(zhǎng)鋼、無(wú)錫葉片廠、陜西 148廠，以及美國(guó)、日本 JCFC、 JSW、韓國(guó)DOOSAN等重要戰(zhàn)略合作伙伴，通過(guò)企業(yè)高層交流和廣泛深入的友好合作，建立和培養(yǎng)了更為廣泛的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系式的原材料、零部件（套）供應(yīng)商。 加強(qiáng)計(jì)劃采購(gòu)管理 。他們以生產(chǎn)計(jì)劃為龍頭，嚴(yán)密采購(gòu)作業(yè)計(jì)劃，密切關(guān)注 2021年出產(chǎn)計(jì)劃和 2021年出產(chǎn)項(xiàng)目毛坯準(zhǔn)備計(jì)劃，并在最短的時(shí)間內(nèi)根據(jù)計(jì)劃的調(diào)整情況作出相應(yīng)的采購(gòu)安排。目前，他們已經(jīng)在市場(chǎng)資源允許的情況下，對(duì) 2021年和 2021年毛坯準(zhǔn)備周期擬定為比機(jī)組出產(chǎn)期提前 9個(gè)月左右，以盡可能避免因交貨拖后給生產(chǎn)造成的影響，最大限度地滿足該廠計(jì)劃調(diào)整的要求。 隨著全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，國(guó)際生產(chǎn)節(jié)奏明顯加快，生產(chǎn)物資需求巨大。對(duì)于尤為火爆的電力行業(yè)而言，物資市場(chǎng)則出現(xiàn)資源緊張、原材料價(jià)格持續(xù)上漲現(xiàn)象，該行業(yè)廠家紛紛搶占資源。中國(guó)東方電氣集團(tuán)東方汽輪機(jī)廠為了保證物資供應(yīng)，采取一切有效措施，持續(xù)優(yōu)化物資采購(gòu)管理體制和運(yùn)行機(jī)制。 在外部物資資源緊缺、價(jià)格上漲及內(nèi)部生產(chǎn)進(jìn)程加快，物資需求大和采購(gòu)周期短等雙重壓力下，東汽物管處嚴(yán)格堅(jiān)持對(duì)大宗物資的招標(biāo)比價(jià)采購(gòu)工作，認(rèn)真執(zhí)行工廠物資采購(gòu)的程序制度，不斷地在增收節(jié)支、替代利用和提高鋼材利用率等方面開(kāi)展降本增效活動(dòng)。 僅 2021年 3月份就節(jié)約鋼材 193噸，節(jié)約金額 58萬(wàn)元；招標(biāo)比價(jià)采購(gòu)降低成本 706萬(wàn)元。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 11 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn) 防范措施 B E C D A 審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，要及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款拒付。對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都要妥善保存，以備查詢。 審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，對(duì)物資進(jìn)貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程進(jìn)行驗(yàn)收控制。 對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況進(jìn)行管理，審查物資管理部門是否及時(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的不合格品。 采取“零庫(kù)存”策略，并保持一定的產(chǎn)成品存貨，以規(guī)避缺貨損失、滿足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。 重視對(duì)合同違約糾紛處理的管理。 定義： 由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事， 導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失；或賣方采取不正當(dāng)手段，以某些好處為誘餌公開(kāi)兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)自身也常常由于合同管理混亂造成違約而被對(duì)方追究。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 12 案例：民豐特紙公司的合同控制 民豐特紙公司屬生產(chǎn)制造企業(yè)，目前有造紙機(jī) 13臺(tái)，主要產(chǎn)品有煙用紙、成型紙、工業(yè)配套用紙、文化用紙、描圖紙等。產(chǎn)品品種、規(guī)格較多，包裝要求復(fù)雜，連續(xù)生產(chǎn)作業(yè)。還有配套的電、汽、水處理、紙加工、機(jī)修等輔助分廠，各分廠獨(dú)立生產(chǎn)核算。除個(gè)別分廠產(chǎn)供銷合一外，大部分原輔材料集中采購(gòu)和管理。 合同控制 采購(gòu)物資一般應(yīng)簽訂采購(gòu)合同，合同可以是合同原本或傳真形式。簽訂采購(gòu)合同必須以采購(gòu)申請(qǐng) (計(jì)劃 )為依據(jù)，合同的主要內(nèi)容應(yīng)符合經(jīng)審查批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃。對(duì)招標(biāo)采購(gòu)的物資，應(yīng)嚴(yán)格按照招標(biāo)采購(gòu)程序進(jìn)行采辦。按照“合同法”和公司的“經(jīng)濟(jì)合同管理辦法”的要求與合格供方簽訂采購(gòu)合同，按合同要求實(shí)施采購(gòu)。信用經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高級(jí)形態(tài)，是企業(yè)一種資源和發(fā)展推動(dòng)力。提高企業(yè)誠(chéng)信水平，加強(qiáng)合同管理非常重要。 物資采購(gòu)合同原則上由采購(gòu)企業(yè)草擬，合同內(nèi)容以維護(hù)公司利益為重，并且嚴(yán)格按“合同法”要求逐項(xiàng)填寫(xiě)清楚。所以的采購(gòu)合同，原則上先由供方簽字、蓋單位合同章后，再由物資部經(jīng)理審查簽字后方可加蓋公司合同公章，使合同生效。 對(duì)由于生產(chǎn)計(jì)劃、工藝條件的變更而影響物資的品種、型號(hào)、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等變更，在接到主管部門書(shū)面通知后，要立即向部門經(jīng)理匯報(bào)并采取退貨或變更、解除合同及另行采購(gòu)等補(bǔ)救措施，同時(shí)做好書(shū)面記錄。各經(jīng)營(yíng)組在每個(gè)月的 5號(hào)前，統(tǒng)計(jì)上月度實(shí)際合同到貨情況，及時(shí)掌握合同的執(zhí)行情況，以便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)救。 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 13 采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 定義： 由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失；或者批量采購(gòu)物資后，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。 3 4 1 準(zhǔn)確分析采購(gòu)物資的價(jià)格走勢(shì) 采購(gòu)市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)的準(zhǔn)確分析預(yù)測(cè)是規(guī)避采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)要對(duì)采購(gòu)市場(chǎng)做出準(zhǔn)確的分析，首先，企業(yè)必須具有一定的理論素養(yǎng)。一個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)采購(gòu)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)狀況分析主要依賴于宏觀調(diào)控和行業(yè)投資。企業(yè)必須建立相應(yīng)的采購(gòu)信息管理部門，由專門隊(duì)伍進(jìn)行分析研究。其次，要有暢通、有效的市場(chǎng)信息渠道。影響采購(gòu)物資價(jià)格的因素主要是年度生產(chǎn)情況、庫(kù)存變化、氣候、國(guó)家政策等，這些信息，不僅可以從信息系統(tǒng)中獲取，也可以委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)獲取。第三，科學(xué)的分析預(yù)測(cè)。專業(yè)性的咨詢機(jī)構(gòu)不僅有明確的價(jià)格走勢(shì)分析，還有科學(xué)的、詳細(xì)的各因素對(duì)采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)的影響分析。 在期貨市場(chǎng)上套期保值 國(guó)際上，企業(yè)回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)常利用期貨市場(chǎng)。并依據(jù)期貨市場(chǎng)提供的權(quán)威性、預(yù)期性的價(jià)格信號(hào)指導(dǎo)采購(gòu)活動(dòng)，進(jìn)行套期保值。（ 1）預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格處于下跌狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)采用賣出套期保值的方法進(jìn)行保值，以回避日后因價(jià)格下跌而帶來(lái)的虧損風(fēng)險(xiǎn)。（ 2）預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格處于上升狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)采用買入套期保值，以便在將來(lái)必須購(gòu)進(jìn)某種商品時(shí)仍能維持在自己認(rèn)可的價(jià)格水平上。 遠(yuǎn)期合約 預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格處于相對(duì)穩(wěn)定狀態(tài)時(shí)，企業(yè)應(yīng)大量利用遠(yuǎn)期合約方法，從而獲得最高的成本收益比。由于遠(yuǎn)期合約一般不需要太多的市場(chǎng)營(yíng)銷知識(shí)，無(wú)須保證金，交易成本較低，有利于企業(yè)生產(chǎn)者在一個(gè)完整的營(yíng)銷年份捕捉最佳的價(jià)格機(jī)會(huì)，減少價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有利于企業(yè)之間的縱向聯(lián)合，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 制定標(biāo)準(zhǔn)成本 標(biāo)準(zhǔn)成本，是通過(guò)事先認(rèn)真測(cè)定、以每采購(gòu)單位產(chǎn)品為基礎(chǔ)表述的在可達(dá)到的或可接受的業(yè)績(jī)水平上的應(yīng)有成本，也就是成本管理的目標(biāo)值。在標(biāo)準(zhǔn)成本中，基本上排除了不應(yīng)該發(fā)生的“浪費(fèi)”，因此被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”，也是企業(yè)在采購(gòu)中的價(jià)格依據(jù)。 2 采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)防范措施 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 14 事前規(guī)劃 事中執(zhí)行 事后考核 決定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)并開(kāi)列公平的規(guī)格 檢視供應(yīng)商是否按照規(guī)范施工 解決買賣雙方有關(guān)質(zhì)量歧見(jiàn) 買賣雙方確認(rèn)規(guī)格及圖樣 提供試制品以供質(zhì)量檢測(cè) 嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 了解供應(yīng)商的承制能力 派駐檢驗(yàn)員抽查在制品的質(zhì)量 提供質(zhì)量異常報(bào)告 買賣雙方確認(rèn)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn) 質(zhì)量管理措施是否落實(shí) 要求賣方承擔(dān)保證或保固責(zé)任 要求供應(yīng)商實(shí)施質(zhì)量管理制度 淘汰不合格供應(yīng)商 準(zhǔn)備核正檢驗(yàn)工具或儀器 采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)防范措施 定義： 由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品性能達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，影響產(chǎn)品的生產(chǎn)與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，直接威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展。 采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn) 中國(guó)移動(dòng)通信管理學(xué)院 P 15 WH 采購(gòu)管理系統(tǒng)（品質(zhì)推進(jìn) 5原則） ? 發(fā)生狀況 [ 現(xiàn)象 投訴內(nèi)容 發(fā)生件數(shù) 處置內(nèi)容 ] 收貨檢查、 車間生產(chǎn)； 市場(chǎng)索賠 ? 事實(shí)把握 [部品確認(rèn)結(jié)果 原因分析 生產(chǎn)品的品質(zhì)狀況 ]