基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析(已修改)
2025-05-23 19:18 本頁(yè)面
【正文】 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析 （ 作者 :___________單位 : ___________郵 編 : ___________） 摘 要 :強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)日益發(fā)展的需要 ,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于降低審計(jì)成本 ,也是完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。文章從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度 ,提出了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在法規(guī)體系不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等主要問(wèn)題 ,并從制度建設(shè)、組織建設(shè)、審計(jì)過(guò)程、人員素質(zhì)、評(píng)估機(jī)制幾個(gè)方面分析了改善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施和方法。 關(guān)鍵詞 :內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 。控制 一、引 言 在我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天 ,需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì) ,而發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì) ,又必須不斷提高其質(zhì)量 ,加強(qiáng)其質(zhì)量控制 ,兩者是相輔相成的、不DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 可分割的。 綜觀現(xiàn)有研究成果 ,2021 年之前的全國(guó)審計(jì)類期刊 ,研究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的文章只有寥寥幾篇。如趙惠蓉在《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制談》中 ,從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的 基本內(nèi)容、控制方法和評(píng)價(jià)三個(gè)方面作了初步探討 。北京工商大學(xué)趙保卿的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法體系》 ,從程序控制、關(guān)鍵點(diǎn)控制、檢查控制和考評(píng)控制四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法體系進(jìn)行了概述。但文章對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還是缺乏系統(tǒng)的研究。隨著 2021 年 9 月全國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研討會(huì)的召開(kāi) ,審計(jì)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究邁出了可喜的一步 ,取得了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。趙保卿在《內(nèi)審質(zhì)量控制的內(nèi)容結(jié)構(gòu)與方法體系》中 ,從組織機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、業(yè)務(wù)過(guò)程控制等方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容結(jié)構(gòu)進(jìn)行了詳細(xì)的闡述 。長(zhǎng)沙市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)課題組從營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境、建立預(yù)警機(jī)制、實(shí)行全過(guò)程質(zhì)量控制、完善質(zhì)量控制體系、鍛造內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍幾個(gè)角度提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效途徑 。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)課題組在《論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中 ,提出了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的過(guò)程控制 ,從準(zhǔn)備過(guò)程、實(shí)施過(guò)程、結(jié)束過(guò)程三個(gè)環(huán)節(jié)詳細(xì)闡述了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的過(guò)程控制。本文試圖借鑒 COSO 委員會(huì)發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》 ,從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)探討改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施和方法。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)工作是一項(xiàng)需要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ,存在著判斷不準(zhǔn)確或經(jīng)驗(yàn)不足而引起嚴(yán)重后果的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō) ,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可理解為當(dāng)反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào) ,或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行 ,或者經(jīng)營(yíng)管理存在重大舞弊時(shí) ,內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或覺(jué)察 ,且發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可 能性。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)職業(yè)生存和發(fā)展的條件 ,是內(nèi)部審計(jì)的生命。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用以及內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)和發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)構(gòu)或部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體內(nèi)容、范圍進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng) [1]。 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有辯證關(guān)系。一方面 ,通過(guò)綜合運(yùn)用各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法和手段來(lái)控制并降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,可以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 。反過(guò)來(lái) ,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
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